審計(jì)學(xué)
要求：
一、 獨(dú)立完成，下面已將五組題目列出，請(qǐng)任選其中一組題目作答，每人只答一組題目，多答無(wú)效，100分；
二、答題步驟：
1. 使用A4紙打印學(xué)院指定答題紙（答題紙請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)附件）；
2. 在答題紙上使用黑色水筆按題目要求手寫(xiě)作答；答題紙上全部信息要求手寫(xiě)，包括學(xué)號(hào)、姓名等基本信息和答題內(nèi)容，請(qǐng)寫(xiě)明題型、題號(hào)；
三、提交方式：請(qǐng)將作答完成后的整頁(yè)答題紙以圖片形式依次粘貼在一個(gè)Word
文檔中上傳（只粘貼部分內(nèi)容的圖片不給分），圖片請(qǐng)保持正向、清晰；
1. 完成的作業(yè)應(yīng)另存為保存類(lèi)型是“Word97-2003”提交;
2. 上傳文件命名為“中心-學(xué)號(hào)-姓名-科目.doc”;
3. 文件容量大?。翰坏贸^(guò)20MB。
提示：未按要求作答題目的作業(yè)及雷同作業(yè)，成績(jī)以0分記！
題目如下：
第一組：
一、 分錄計(jì)算題（30分）
Y公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的8％計(jì)提。20×3年末未審資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目和其他應(yīng)收款項(xiàng)目的余額構(gòu)成如下（金額萬(wàn)元）：
應(yīng)收賬款――a公司 6 000 其他應(yīng)收款――e公司 400
應(yīng)收賬款――b公司 300 其他應(yīng)收款――f公司 300
應(yīng)收賬款――c公司 （100） 其他應(yīng)收款――g公司 200
應(yīng)收賬款――d公司 100 其他應(yīng)收款----h公司 100
減：壞賬準(zhǔn)備 504 減:壞賬準(zhǔn)備 48
合計(jì) 5 796 臺(tái)計(jì) 952
試分析說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何提出審計(jì)建議？
二、 問(wèn)答題（30分）
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫(xiě)了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
?。?）初步了解20×8度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴(lài)以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。
?。?）因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專(zhuān)業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。
?。?）如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
?。?）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷(xiāo)售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)內(nèi)部控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。
（5）因甲公司于20×8年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷(xiāo)其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。
?。?）因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。
（7）20×8年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢(xún)問(wèn)結(jié)果獲取管理層書(shū)面聲明。
要求：
針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（7），逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
三、業(yè)務(wù)分析題（40分）
對(duì)XYZ股份有限公司2006年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)下述事項(xiàng)：
（1）公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額的0 .5％計(jì)列。2006年l2月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表中反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為5 000萬(wàn)元．其他應(yīng)收款項(xiàng)目為l 000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目為貸方余額10萬(wàn)元。應(yīng)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下：
應(yīng)收賬款----A公司 3 000萬(wàn)元
應(yīng)收賬款----B公司 580萬(wàn)元
應(yīng)收賬款----C公司 3 020萬(wàn)元
應(yīng)收賬款----D公司 -l 600萬(wàn)元
合 計(jì) 5 000萬(wàn)元
（2）2006年12月28日，XYZ股份有限公司銷(xiāo)售了一批商品給瓊海公司．售價(jià)為l 000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅為170萬(wàn)元，相應(yīng)的銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元款未收。此筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在2007年1月10日退貨.
要求：針對(duì)述事項(xiàng)，應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整建議？
第二組：
一、審計(jì)更多答案下載：（www.）（30分）
1. 資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2005年初對(duì)W公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，W公司2004年度的經(jīng)營(yíng)形式、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2003年度比較未發(fā)生重大變化，2004年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本有關(guān)資料如下：
品名 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
03年發(fā)生額 04年發(fā)生額 03年發(fā)生額 04年發(fā)生額
A產(chǎn)品 40000 41000 38000 33800
B產(chǎn)品 20000 20020 19000 19019
合計(jì) 60000 61020 57000 52819
要求：運(yùn)用分析性復(fù)核，判斷2004年度銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否存在異?，F(xiàn)象。
二、綜合題（30分）
1、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張一和趙二對(duì)A股份有限公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2009年3月6日完成了審計(jì)外勤工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)要求于3月15審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了如下事項(xiàng)：（A公司2008年度凈利3600萬(wàn)元，報(bào)表層重要性水平260萬(wàn)元）
1）、A公司的重要經(jīng)銷(xiāo)商甲公司，因2008年其董事長(zhǎng)去世，導(dǎo)致股權(quán)糾紛，于2009年1月15日宣告倒閉，已進(jìn)行清算，2008年底應(yīng)收甲公司帳款300萬(wàn)元，已提壞帳準(zhǔn)備6萬(wàn)元，該應(yīng)收款收回的可能性較小，對(duì)此，A公司不愿在2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表中作任何表達(dá)。
2）、A公司為B公司向銀行借款7000萬(wàn)元提供擔(dān)保，2008年11月，B公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款，銀行因此向法院起訴，要求A公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付借款本息8000萬(wàn)元。2009年2月10日法院終審判決銀行勝訴，并于2月25日?qǐng)?zhí)行完畢，A公司未在2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表中作出相應(yīng)處理；
3）、2009年1月，A公司發(fā)生火災(zāi)，損失達(dá)3000萬(wàn)元，公司已就此事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露；
4）A公司2008年為一項(xiàng)技術(shù)開(kāi)發(fā)投入150萬(wàn)元，A公司將其計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，至資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng)技術(shù)尚在研究階段。
要求：（1）、分別針對(duì)上述事項(xiàng)，是否應(yīng)提出處理建議，如需調(diào)整，列出調(diào)整分錄。
（2）、分別針對(duì)上述事項(xiàng)，若A公司拒絕接受建議，應(yīng)出具何種類(lèi)型審計(jì)意見(jiàn)。
三、案例分析題（40分）
資料：審計(jì)人員對(duì)W公司2004年12月31日的銀行存款進(jìn)行審查,查明銀行存款日記賬余額為58000元,銀行對(duì)賬單余額為60540元。逐筆核對(duì)后發(fā)現(xiàn)以下情況：
⑴銀行從公司賬戶中扣除借款利息980元,公司未入賬；
⑵公司于12月28日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張4280元,銀行未入賬；
⑶銀行12月29日收到公司的外地匯款4000元,公司未入賬；
⑷公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張3260元,銀行未入賬；
⑸12月26日銀行付出1500元,經(jīng)查系采購(gòu)員李平不慎遺失的187635號(hào)空白轉(zhuǎn)賬支票,被人冒用所購(gòu)物品的款項(xiàng)；
⑹銀行對(duì)賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日收入和12月23日開(kāi)出支票一張,金額均為13000元,公司銀行存款日記賬上無(wú)此記錄。
要求：
⒈根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
⒉分析該公司銀行存款管理中可能存在的問(wèn)題。
⒊根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,提出進(jìn)一步審查的方法。
第三組：
一、更多答案下載：（www.）（30分）
北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民在對(duì)ABC股份有限公司(上市公司)1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，獲取的該公司1997年12月31日的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄資料如下(計(jì)量單位：萬(wàn)元)
項(xiàng)目名稱(chēng) 金 額
銀行存款 5000
現(xiàn)金 600
應(yīng)收票據(jù) 12000
應(yīng)收賬款(凈額) 75000
其他應(yīng)收款 24000
存貨 84000
固定資產(chǎn)(凈值) 97800
在建工程 26300
應(yīng)付賬款 34570
銀行借款(抵押借款部分) 56800
股本(內(nèi)部職工及社會(huì)公眾股) 18000
資本公積 48750
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 675000
營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 67898
利息支出 5464
要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題，并將答案填入答題卷的表格內(nèi)。
(1)上述項(xiàng)目中適用函證程序的有哪些?
(2)接受函證的對(duì)象有哪些?
(3)函證的主要內(nèi)容是什么?
(4)可以選用的函證方式是什么?
函證程序 對(duì)象 主要內(nèi)容 方式
二、計(jì)算分析題（20分）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，2007年3月1日，ABC公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行了30 000萬(wàn)元二年期、到期還本付息的企業(yè)債券，債券票面月利率4‰，其中的18 000萬(wàn)元用于建造生產(chǎn)廠房(2007年12月31日尚未完工)，12 000萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。ABC公司對(duì)債券發(fā)行做了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，但未計(jì)提2007年度的債券利息。
要求：判斷上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，提出調(diào)整建議
三、業(yè)務(wù)題（20分）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2007年度甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在下列問(wèn)題：
（1）在建工程成本中包含有與工程建造無(wú)關(guān)的行政管理人員工資200 000元；
（2）2007年2月，公司更換了行政辦公樓的電梯，共發(fā)生相關(guān)支出8 000 000元，全部計(jì)入管理費(fèi)用。該電梯預(yù)計(jì)使用壽命6年，預(yù)計(jì)殘值率為10%。公司一般采用直線法計(jì)提折舊；在審計(jì)折舊費(fèi)用合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由于財(cái)務(wù)人員工作疏忽，2007年度對(duì)兩臺(tái)已過(guò)預(yù)計(jì)使用年限、折舊計(jì)提完畢但仍在繼續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提了折舊，涉及金額300 000元。
要求：指出上述會(huì)計(jì)處理存在哪些問(wèn)題？應(yīng)如何調(diào)整？
四、綜合題（30分）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，相關(guān)資料如下：
X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，b原材料成本占重大比重。2008年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需b原材料主要依賴(lài)進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致b原材料采購(gòu)成本大幅上漲；替貸產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場(chǎng)需要減少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致銷(xiāo)售價(jià)格明顯下跌。
A產(chǎn)品2007年度和2008年度的銷(xiāo)售記錄如下：
項(xiàng)目 2008年度（未審數(shù)） 2007年度（已審數(shù)）
數(shù)量（噸） 900 800
營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元） 50000 40000
營(yíng)業(yè)成本（萬(wàn)元） 40000 34000
要求：
（1）運(yùn)用分析性程序識(shí)別X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，
列示分析過(guò)程和結(jié)果。
（2）假定X公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對(duì)措施？
（3）假定評(píng)估的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大借報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于何種方案？
第四組：
一、更多答案下載：（www.）（30分）
乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)P公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?1)取得2007年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開(kāi)戶銀行寄發(fā)銀行詢(xún)證函，并直接收取寄回的詢(xún)證函回函。(3)取得開(kāi)戶銀行2008年1月31日的銀行對(duì)賬單。 要求：
(1)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行詢(xún)證的作用有哪些?
(2)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回銀行詢(xún)證函回函?目的是什么?
(3)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?
(4)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2008年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2007年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?
二、業(yè)務(wù)分析題（40分）
2008年10月初，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮與下列單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。請(qǐng)根據(jù)具體情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)是否損害獨(dú)立性；在有損于獨(dú)立性的情況下，如有降低影響?yīng)毩⑿缘拇胧?qǐng)予指出。
（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某3年前畢業(yè)于B大學(xué)，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位。2008年8月份被其所在的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派為A投資咨詢(xún)有限責(zé)任公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。10月，在與A公司管理當(dāng)局進(jìn)行溝通時(shí)，張某得知其研究生導(dǎo)師王教授兩年一直受聘擔(dān)任A公司的業(yè)務(wù)顧問(wèn)。
（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年初以每年50萬(wàn)元的租價(jià)租賃了一棟辦公大樓的一層，并已預(yù)付了三年的租金150萬(wàn)元。為降低費(fèi)用，事務(wù)所決定從2008年起，按市場(chǎng)價(jià)格將閑置的房屋轉(zhuǎn)租給F保險(xiǎn)公司。由于租金上并無(wú)優(yōu)惠，ABC事務(wù)所決定繼續(xù)接受F公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
（3）Y銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所多年的審計(jì)各戶。2008年，為更好地解決雙方職工工作餐問(wèn)題，ABC事務(wù)所與其相鄰的Y銀行共同出資招聘廚師，組建職工食堂。因?yàn)槭聞?wù)所并未從Y銀行收費(fèi)，決定繼續(xù)接受其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
（4）為防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2008年初從Q保險(xiǎn)公司購(gòu)買(mǎi)了職業(yè)保險(xiǎn)，保費(fèi)30萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)手續(xù)，ABC會(huì)計(jì)師決定少收該公司2008年審計(jì)費(fèi)用30萬(wàn)元，Q保險(xiǎn)公司則免收該事務(wù)所的保費(fèi)。
（5）2008年中期，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受了Z銀行2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。為提高Z公司財(cái)務(wù)人員及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所組建的審計(jì)小組人員的工作能力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Z銀行互派業(yè)務(wù)骨干到對(duì)方單位實(shí)習(xí)，熟悉對(duì)方業(yè)務(wù)。
（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Q銀行經(jīng)常舉辦職工聯(lián)誼活動(dòng)，通過(guò)這些活動(dòng)，雙方已有三對(duì)員工喜結(jié)良緣。
要求：
請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
三、財(cái)務(wù)分錄審計(jì)題（30分）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉產(chǎn)日和張除本于于2004年2月17日完成對(duì)天王公司的審計(jì)。審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：2003年8月5日，天王公司與地佬公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，規(guī)定：①天王將持有大眾公司15%的股份計(jì)4000萬(wàn)股轉(zhuǎn)讓給地佬，轉(zhuǎn)讓價(jià)為每股2元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%在協(xié)議生效后的一個(gè)月內(nèi)支付，另50%在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付；③股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)通過(guò)后生效。
簽訂協(xié)議時(shí)，天王持大眾60%股份，天王轉(zhuǎn)讓的大眾4000萬(wàn)股的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元。
2003年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會(huì)通過(guò)，至天王公司年度報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，地佬公司尚未支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)正在辦理中。大眾公司2003年度實(shí)現(xiàn)凈利6000萬(wàn)。適用的所得稅率均為33%。天王公司賬務(wù)處理如下：
1）、確認(rèn)該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益
借：其他應(yīng)收款 8000萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6000萬(wàn)
投資收益 2000萬(wàn)
同時(shí)，此項(xiàng)投資收益調(diào)整了應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。
2）、按照權(quán)益法和新的持股比例，確認(rèn)對(duì)大眾公司的投資收益
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6000X（60%-15%） 2700萬(wàn)
貸：投資收益 2700萬(wàn)
要求：判斷天王公司此項(xiàng)股權(quán)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明你的審計(jì)建議。
第五組：
一、 業(yè)務(wù)更多答案下載：（www.）（20分）
A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X股份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司2002年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)與上年相當(dāng)，該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：（單位萬(wàn)元）
（1）、壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收帳款余額的5％計(jì)提，應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：
應(yīng)收帳款16553，壞帳準(zhǔn)備 52.77
應(yīng)收帳款賬齡分析： 帳齡 年初數(shù) 年末數(shù)
1年以?xún)?nèi) 8392 10915
1-- 2年 1186 1399
2-- 3年 1161 1365
3年以上 1421 2874
合計(jì) 12160 16553
上述材料是否合理？如不合理請(qǐng)指出。
二、更多答案下載：（www.）（20分）
分析哪些情況可能導(dǎo)致高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，分別說(shuō)明相應(yīng)的審計(jì)程序。
三、案例（每題30分，共60分）
1. 資料：審計(jì)人員審查某鋼鐵廠主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)2004年12月31日售給金屬材料公司鋼材500噸，每噸售價(jià)1500元，共計(jì)75萬(wàn)，全部以應(yīng)收賬款入賬，但檢查當(dāng)時(shí)庫(kù)存產(chǎn)品記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)并沒(méi)有這么多鋼材，經(jīng)函證金屬材料公司，證實(shí)交貨和辦理貨款結(jié)算均在2005年1月15日進(jìn)行。
要求：
1、分析該企業(yè)可能存在的問(wèn)題，指出其目的是什么？
2、說(shuō)明審計(jì)人員在審計(jì)中的步驟和方法。
2.
（一）資料
2014年5月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：
1．審計(jì)組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購(gòu)，需使用現(xiàn)金支付采購(gòu)貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，采購(gòu)部門(mén)可向財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購(gòu)款；②會(huì)計(jì)人員根據(jù)采購(gòu)部門(mén)提供的票據(jù)信息對(duì)采購(gòu)原材料的數(shù)量、單價(jià)、金額等信息核實(shí)后登記人賬，并負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理；③出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù)；④出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記；⑤采購(gòu)部門(mén)在采購(gòu)原材料時(shí)，需要編制訂購(gòu)單，并經(jīng)計(jì)劃、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號(hào)歸檔保存；⑥財(cái)務(wù)部門(mén)定期安排有關(guān)人員對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)。
2．審計(jì)組采取了以下方式獲得審計(jì)證據(jù)：①與有關(guān)人員就原材料采購(gòu)、管理和使用等事項(xiàng)進(jìn)行訪談；②觀察采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況；③使用計(jì)算機(jī)對(duì)付款憑單進(jìn)行再次匯總計(jì)算，核實(shí)有關(guān)金額的準(zhǔn)確性；④向有關(guān)單位函證，核實(shí)應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實(shí)際余額。
3．審計(jì)組了解到該公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，在提交財(cái)務(wù)部門(mén)之前由采購(gòu)部經(jīng)理審批，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門(mén)填制的付款憑單及所附的訂購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。
4．審計(jì)組為了進(jìn)一步核實(shí)甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準(zhǔn)備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實(shí)施審查。甲公司付款憑單編號(hào)的總體范圍是651-3150，審計(jì)人員確定樣本量是125，隨機(jī)起點(diǎn)是9。
（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制中“職責(zé)分工控制”要求的做法有：
A．采購(gòu)部門(mén)經(jīng)批準(zhǔn)后可向財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購(gòu)款
B．會(huì)計(jì)人員根據(jù)采購(gòu)部門(mén)提供的票據(jù)信息核實(shí)后登記人賬，并負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理
C．出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù)
D．出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記
2.“資料l”中，符合內(nèi)部控制中“憑證記錄控制”要求的做法有：
A．出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù)
B．出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記
C．采購(gòu)部門(mén)在采購(gòu)原材料時(shí)，需要編制訂購(gòu)單，并經(jīng)計(jì)劃、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號(hào)歸檔保存
D．財(cái)務(wù)部門(mén)定期安排有關(guān)人員對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)
3.“資料2”中，審計(jì)組使用的審計(jì)取證方法有：
A．外部調(diào)查
B．重新計(jì)算
C．詢(xún)問(wèn)
D．重新操作
4.根據(jù)“資料3”，審計(jì)人員為了確定該公司采購(gòu)部門(mén)填制的所有付款憑單是否均經(jīng)過(guò)采購(gòu)部經(jīng)理的審批，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試是：
A．核對(duì)付款憑單與所附原始憑證的金額是否相符
B．要求該公司填寫(xiě)付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表
C．檢查付款憑單上的審批簽字
D．檢查付款憑單是否連續(xù)編號(hào)
5.根據(jù)“資料4”，審計(jì)人員選取的第一個(gè)和最后一個(gè)樣本項(xiàng)目的付款憑單編號(hào)分別是：
A．651、3150
B．658、3138
C．659、3139
D．660、3140
