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[東北師范大學]高級財務會計21春在線作業(yè)1
試卷總分:100 得分:100
第1題,山姆公司于2009年1月1日成立并開始營業(yè)，2009年共產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元，可抵扣暫時性差異1 000萬元，預期這些暫時性差異將于2010年全部轉(zhuǎn)回，企業(yè)預期2010年的應納稅所得額為400萬元，山姆公司適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素，則山姆公司2009年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。
A、250
B、100
C、225
D、125
正確答案:
第2題,下列有關會計差錯的會計處理中,不符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。
A、對于當期發(fā)生的重大會計差錯,調(diào)整當期相關項目的金額
B、對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的非重大差錯,應當調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益
C、對于比較會計報表期間的重大差錯,編制比較會計報表時應調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關項目
D、對于年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大差錯,作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理
正確答案:
第3題,按我國現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務中，平時就可能產(chǎn)生匯兌差額的是（）。
A、購入貨物以外幣結算
B、企業(yè)從銀行買入外幣
C、外幣投入資本業(yè)務
D、外幣借貸業(yè)務
正確答案:
第4題,甲公司擁有乙公司80%有表決權資本，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?008年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元，售價為1000萬元，2008年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售60%，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。
A、200
B、80
C、30
D、20
正確答案:
答案來源：（www.）,2007年9月子公司從母公司購入的150萬元存貨，本年全部沒有實現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬元，子公司計提了45萬元的存貨跌價準備，母公司銷售的該批存貨的成本為120萬元，2007年末在母公司編制合并報表時針對該準備項目所作的抵銷處理為（）。
A、借：存貨--存貨跌價準備30貸：資產(chǎn)減值損失30
B、借：資產(chǎn)減值損失15
C、借：存貨--存貨跌價準備45
D、借：未分配利潤--年初30
貸：存貨--存貨跌價準備30
正確答案:
第6題,我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯誤的是（）。
A、該企業(yè)以人民幣計價和結算的交易屬于外幣交易
B、該企業(yè)以歐元計價和結算的交易不屬于外幣交易
C、該企業(yè)的編報貨幣為歐元
D、該企業(yè)的編報貨幣為人民幣
正確答案:
第7題,下列會計處理方法正確的有（）。
A、自營方式建造的固定資產(chǎn)，建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，計入營業(yè)外支出
B、對于融資租賃的固定資產(chǎn)，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊
C、企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出計入管理費用
D、固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，通常不符合固定資產(chǎn)確認條件，金額較小時應當在發(fā)生時計入當其管理費用，金額較大時采用預提或待攤方式處理
正確答案:
第8題,下列項目中，可能會產(chǎn)生暫時性差異的是（）。
A、因擔保而發(fā)生的支出（稅法不允許扣除）
B、可以在稅前補虧的未彌補虧損
C、取得國債利息收入
D、超過稅前扣除限額的業(yè)務招待費支出
正確答案:
第9題,甲公司于2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年開始適用的所得稅稅率為25%。甲公司2007年開始計提折舊的一臺設備，2007年12月31日其賬面價值為6000萬元，計稅基礎為8000萬元；2008年12月31日賬面價值為3600萬元，計稅基礎為6000萬元。假定資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。2008年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為()萬元。
A、0
B、B.100（借方）
C、500（借方)
D、600（借方）
正確答案:
答案來源：（www.）,A公司于2009年3月20日購入一臺不需安裝的設備，設備價款為200萬元，增值稅為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預計使用年限為5年（會計與稅法相同），無殘值（會計與稅法相同），則2009年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為（）萬元。
A、35.1
B、170
C、30
D、140
正確答案:
第11題,關于前期差錯，下列說法中正確的有()。
A、企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外
B、企業(yè)應當采用追溯重述法更正所有的前期差錯
C、追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法
D、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法
E、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，不可以采用未來適用法
正確答案:,C,D
答案來源：（www.）,甲股份有限公司在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。
A、資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化
B、出售子公司
C、發(fā)生洪澇災害導致存貨嚴重毀損
D、報告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回
E、資本公積轉(zhuǎn)增資本
正確答案:,B,C,E
第13題,在租賃業(yè)務中，與資產(chǎn)所有權有關的風險是指()。
A、由于經(jīng)營情況變化造成相關收益的減少
B、由于資產(chǎn)增值而實現(xiàn)的收益
C、由于資產(chǎn)閑置造成的損失
D、未實現(xiàn)或有租金
E、由于技術陳舊等造成的損失
正確答案:,C,E
第14題,外幣交易應當在初始確認時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有()。
A、交易發(fā)生日的即期匯率
B、按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率
C、與交易發(fā)生日即期匯率相差較大的匯率
D、當匯率波動較大時，當年1月1日的匯率
E、年初匯率
正確答案:,B
答案來源：（www.）,關于會計政策變更的會計處理方法，下列說法中正確的有()。
A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，應當按照國家相關會計規(guī)定執(zhí)行
B、會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的，應當采用追溯調(diào)整法處理，將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應當一并調(diào)整，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外
C、在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理
D、確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，只能采用未來適用法進行會計處理
E、會
正確答案:,B,C
第16題,關于會計估計變更，下列說法中正確的有()。
A、會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當前狀況及預期經(jīng)濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整
B、會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認
C、會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認
D、會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認
E、會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期期初予以確認
正確答案:,B,C
第17題,以下說法正確的有（）。
A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限
B、按照稅法規(guī)定可以結轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理
C、企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應予確認的商譽等
D、與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權益
E、因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應確認的遞延所得稅負債
正確答案:,B,C,D
第18題,下列需要作出會計追溯的事項有（）。
A、因投資比例改變而具有重大影響，長期股權投資由成本法改為權益法
B、上年應采用權益法而未采用的長期股權投資，本期改為權益法核算
C、壞賬準備由余額百分比法計提改為賬齡分析法核算
D、所得稅會計由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法
E、發(fā)現(xiàn)前期重要的無形資產(chǎn)未按照確定方法攤銷
正確答案:,B,D,E
第19題,下列項目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。
A、預提產(chǎn)品保修費用
B、計提存貨跌價準備
C、固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎
D、計提持有至到期投資減值準備
E、計提固定資產(chǎn)減值準備
正確答案:,B,D,E
答案來源：（www.）,承租人在租賃業(yè)務中發(fā)生的下列各項費用中，屬于履約成本的有()。
A、傭金
B、人員培訓費
C、維修費
D、印花稅
E、技術咨詢和服務費
正確答案:,C,E
第21題,可抵減時間性差異產(chǎn)生的所得稅影響額一定全部確認為遞延稅款借項。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第22題,在內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限已滿進行清理報廢的情況下，只就本期管理費用中包含的就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊費用需要予以抵銷，為此編制的抵銷分錄為：借記"期初未分配利潤"項目，貸記"管理費用"項目。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第23題,當集團公司內(nèi)部銷售產(chǎn)品全部未實現(xiàn)對外銷售時，在合并工作底稿中的編制抵銷分錄為借記"主營業(yè)務收入（集團內(nèi)銷售企業(yè)的銷售收入）"，貸記"主營業(yè)務成本（集團內(nèi)銷售企業(yè)的銷售成本）"，貸記"存貨（集團內(nèi)銷售企業(yè)的毛利）"。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第24題,在購買法下，如果支付的總成本高于凈資產(chǎn)的公允市價，應將其差額確認為一項費用，計入當期損益。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
答案來源：（www.）,高級財務會計對特殊會計事項處理的原則和方法與中級財務會計對一般會計事項的處理原則和方法存在著很小差別，這種差別源于一般會計事項對會計假設的背離
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第26題,直接標價法是以一定單位的本國貨幣來計算應折合若干單位的外國貨幣。如1元人民幣可兌換0.125美元（＄1=￥0.125）；間接標價法是用一定單位的外國貨幣為標準來計算應折合若干單位的本國貨幣的方法。如1美元可以兌換8元人民幣（$1=￥8）。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第27題,在重整期間利潤表中，為了反映重整企業(yè)的正常經(jīng)營損益和重整損益，應對傳統(tǒng)的利潤表中的項目進行一定的改造，將這兩種損益單獨列示。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第28題,對于股權聯(lián)合性質(zhì)的合并，合并后實體的哪一方都不能認為是購買企業(yè)，參與合并的企業(yè)的股東簽訂的是平等的協(xié)議，共同控制其全部或?qū)嶋H上全部的凈資產(chǎn)和經(jīng)營權。股權聯(lián)合的實質(zhì)在于不發(fā)生企業(yè)購買交易，并且繼續(xù)分擔和分享企業(yè)合并之前就存在的風險和利益。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第29題,融資租賃中承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，可能會用到同期銀行存款利率作為折現(xiàn)率。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
答案來源：（www.）,控制權取得日只需編制合并資產(chǎn)負債表。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第31題,遠期匯率的決定因素主要是不同外幣之間的利息率差別。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第32題,未確認融資費用應在租賃期內(nèi)的各個會計期間進行攤銷，攤銷方法一般采用實際利率法，也可用直線法或加權平均法。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第33題,和解整頓不屬于企業(yè)破產(chǎn)的必經(jīng)程序。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第34題,Ｍ公司支付現(xiàn)金40萬元對Ｎ公司進行吸收合并，同時，還支付了注冊登記費用和咨詢費用等共計2萬元。而取得Ｎ公司凈資產(chǎn)的公允價值為41萬元。則購買成本低于凈資產(chǎn)公允價值的差額1萬元應作為負購商譽處理，在購買完成日一次全部貸記資本公積。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第35題,現(xiàn)行成本會計下要計算貨幣購買力損益。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第36題,在編制合并會計報表時，應當將母公司對子公司的權益性資本投資項目與子公司的所有者權益項目全額抵銷。編制的抵銷分錄為：借記"長期股權投資"項目，貸記"實收資本"、"資本公積"、"盈余公積"和"未分配利潤"項目。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第37題,上市公司上市后即進入正常的生產(chǎn)經(jīng)營階段，在該階段應披露的會計信息按照披露時間可以分為定期報告和臨時報告兩種。定期報告包括年度報告；臨時報告包括重大事件公告和公司收購公告。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第38題,在將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部銷售業(yè)務的項目相抵銷時，只抵銷重復反映的銷售收入和銷售成本，對于存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤無需抵銷。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第39題,以現(xiàn)金清償債務時債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，記入資本公積。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
第40題,子公司的本期凈利潤就是母公司的投資收益。
A、錯誤
B、正確
正確答案:
