21秋學期（1709、1803、1809、1903、1909、2003、2009、2103）《審計學》在線作業(yè)

試卷總分:100  得分:100

一、單選題 (共 25 道試題,共 50 分)

1.下面列示的四種情形中，( )屬于審計抽樣中的信賴過度風險。

A.將實際上沒有失效的內部控制推斷為失效的

B.將實際上沒有失效的內部控制推斷為有效的

C.將實際上失效的內部控制推斷為失效的

D.將實際上失效的內部控制推斷為沒有失效的

2.審計師對下列那個時段的期后事項負有主動識別的義務（）

A.資產(chǎn)負債表日至審計報告日

B.審計報告日至財務報表報出日

C.資產(chǎn)負債表日至財務報表報出日

D.財務報表報出日之后

3.當后任注冊會計師因期初余額的審計需要而查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列（ ）情況一般不影響后任注冊會計師通過查閱前任的工作底稿獲取關于期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

A.前任注冊會計師與被審計單位有分歧

B.前任注冊會計師不具備專業(yè)勝任能力

C.前任注冊會計師與被審計單位不獨立

D.前任注冊會計師受到被審計單位限制

4.選擇應付賬款函證對象，應選擇（）。

A.所有發(fā)生過業(yè)務往來的客戶

B.發(fā)生金額大，平時往來業(yè)務頻繁，期末余額為零的客戶

C.發(fā)生金額大，平時往來業(yè)務頻繁，期末余額大的客戶

D.期末余額不為零的所有客戶

5.針對應付賬款完整性認定錯報風險，以下實質性程序獲取的審計證據(jù)中，證明力最強的是（）

A.供應商發(fā)票

B.供應商提供的月末對賬單

C.甲公司編制的連續(xù)編號的驗收單

D.甲公司編制的連續(xù)編號的訂購單

6.注冊會計師評估的重大錯報風險與所需審計證據(jù)的數(shù)量呈( )變動關系。

A.同向

B.反向

C.比例

D.不存在關系

7.注冊會計師通過對存貨抵押情況的審查，可直接證實被審計單位管理層對存貨項目的（）認定。

A.存在、計價和分攤

B.分類和可理解性、完整性

C.權利和義務、分類和可理解性

D.計價和分攤、權利與義務

8.編制D公司年度財務報表的審計計劃時，注冊會計師應當從( )方面關注D公司在財務方面存在的可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況。

A.依賴長期借款籌資

B.無法獲得供應商的正常商業(yè)信用

C.主導產(chǎn)品不符合國家的產(chǎn)業(yè)政策

D.經(jīng)營期限即將到期且無意繼續(xù)經(jīng)營

9.審查或有事項時，如果認為未決訴訟或未決仲裁案件的結果對財務報表的影響較大且 不確定性程度較高，則在下列做法中，注冊會計師應當選擇( )。

A.在審計報告的意見段后增加強調事項段予以說明

B.視被審計單位在財務報表中披露的情況決定怎樣在審計報告中反映

C.出具保留意見、否定意見或無法表示意見審計報告

D.視被審計單位的披露情況決定是否在審計報告中說明

10.在下列各項中，不屬于內部控制要素的是（）

A.控制環(huán)境

B.對控制的監(jiān)督

C.控制風險

D.與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通

11.（）是指在審查某個項目時，通過調整有關數(shù)據(jù)，從而求得需要證實的數(shù)據(jù)方法。

A.函證

B.詢問

C.觀察

D.分析性復核

12.如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，注冊會計師可以發(fā)表（ ）的審計報告。

A.保留意見

B.無保留意見

C.無保留意見加強調事項段

D.保留意見加強調事項段

13.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響。以下關于可靠性的說法中，不正確的是（）。

A.以實物形式存在的證據(jù)比以電子形式存在的證據(jù)更為可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠

C.電子文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更為可靠

D.詢問外部人員的證據(jù)比被審計單位網(wǎng)頁上下載的文件更可靠

14.對于應收賬款、應付賬款等結算類業(yè)務，一般取得證據(jù)較為有效的方法是（）。

A.分析程序

B.觀察

C.函證

D.詢問

15.被審計單位銷售與收款自動化控制的下列設計中，存在設計缺陷的是( )

A.信用部門賒銷審批后，系統(tǒng)自動更新應收賬款明細賬

B.倉庫部門輸入出庫信息后，發(fā)運部門才能裝運

C.銷售單、發(fā)運單核對一致，才能打印發(fā)票

D.打印銷售發(fā)票時，系統(tǒng)自動連續(xù)編號

16.如果會計師事務所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當采取的措施是（ ）。

A.以或有收費形式收取審計費用

B.出具非標準審計報告

C.將該成員調離鑒證小組

D.拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定

17.銀行存款函證的對象是（ ）。

A.存款余額不為零的銀行

B.所有銀行

C.存款余額為零的銀行

D.所有存過款的銀行

18.注冊會計師在審計過程中，可以采用函證程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。根據(jù)函證程序的特性，這一程序最易發(fā)現(xiàn)下列( )存在的問題。

A.應收賬款

B.賬戶記錄中

C.應付賬款

D.賬戶記錄外

19.在財務報表報出后，如果知悉被審計的上市公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應的措施。下列措施中，不適當?shù)氖?　)。

A.如果管理層對財務報表做了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標準的無保留意見審計報告

B.應要求被審計單位在公司注冊地的新聞媒體上公布相關的事實，以保證財務報表使用者知悉相關情況

C.在新的審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督

20.在注冊會計師所發(fā)現(xiàn)的以下問題中，與被審計單位管理層對交易和事項的認定無關的是（ ）。

A.將下年年初實現(xiàn)的營業(yè)收入列入當年

B.將應由上年承擔的費用列入本年

C.存貨已被用作抵押、擔保，但未在附注中說明

D.累計折舊存在低估

21.下列屬于固定資產(chǎn)內部控制制度薄弱環(huán)節(jié)的是（）。A

A.未經(jīng)主管人員批準授權開出支票支付購置固定資產(chǎn)的款項

B.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的購置計劃要由生產(chǎn)車間提出

C.按計劃購置新的固定資產(chǎn)替代報廢的固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)處置利得貸記營業(yè)外收入

22.在審計的完成階段，審計項目經(jīng)理應通過編制審計差異調整來匯總審計差異。以下關于審計差異調整表的說法中，不正確的是（ ）。

A.賬項調整分錄匯總表用來匯總因對經(jīng)濟業(yè)務進行了不正確的會計核算而引起的錯誤

B.重分類調整分錄匯總表用來匯總會計核算正確但未能在財務報表中正確列報的錯報

C.未更正錯報匯總表用來匯總被審計單位因各種原因拒絕調整的核算錯誤和重分類錯誤

D.未更正錯報匯總表用來匯總那些因注冊會計師認為不重要而無須建議調整的錯誤

23.在實務中，有許多匯總性財務數(shù)據(jù)可以用作確定財務報表層次重要性水平的基準，但注冊會計師不宜將下列（ ）匯總性財務數(shù)據(jù)作為重要性水平的基準。

A.總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)

B.銷售收入、費用總額

C.毛利、凈利潤

D.流動資產(chǎn)、流動負債

24.在以下與重要性相關的各種說法中，你不認為正確的是（ ）。

A.認定層次的重要性水平與評估的重大錯報風險反向變動

B.可接受檢查風險與所需審計證據(jù)數(shù)量之間成反向變動關系

C.重要性水平和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關系

D.注冊會計師可以通過調高重要性水平來降低審計風險

25.函詢法是通過向有關單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（????）的查證。

A.無形資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)

C.往來款項

D.流動資產(chǎn)

二、多選題 (共 20 道試題,共 40 分)

26.樣本選取的方法有（)

A.隨機數(shù)表法

B.分層法

C.系統(tǒng)選樣法

D.整群選樣法

27.注冊會計師在審計XYZ股份有限公司財務報表中的存貨項目時，能根據(jù)“計價和分攤”認定推論得出的審計目標有（ ）。

A.存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調整為可變現(xiàn)凈值

C.年末采購、銷售截止是恰當?shù)?/p>

D.存貨項目余額與其各相關總賬余額計數(shù)一致

28.注冊會計師判定期初余額對本期會計報表的影響程度應著眼于（）。

A.上期結轉至本期的金額

B.上期所采用的會計政策

C.上期期末已存在的或有事項及承諾

D.是否對期初余額發(fā)表專門的審計意見

29.內部控制的局限性有（）。

A.內部控制的設計與運行受制于成本效益原則

B.內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動設計

C.內部控制人員都有較強的獨立性，不會相互勾結而失效

D.內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈服于外部壓力而失敗

30.注冊會計師編制的資產(chǎn)負債表試算平衡表的左方包含了各資產(chǎn)項目的( )。

A.審計前的借方金額與貸方金額

B.審定金額的借方與貸方

C.調整金額借方與調整金額貸方

D.重分類調整金額的借貸兩方

31.盤點方式可以分為突擊盤點和通知盤點，下列物品不適用于突擊盤點方式的有（）。

A.現(xiàn)金

B.產(chǎn)成品

C.有價證券

D.固定資產(chǎn)

32.查找未入賬應付賬款的審計程序包括（）。

A.檢查會計年度后銀行存款支付的記錄

B.檢查接近資產(chǎn)負債表日之前銀行存款支付的記錄

C.檢查期末的驗收報告

D.檢查供應商的對賬單

33.注冊會計師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關的目標和戰(zhàn)略，并考慮相應的經(jīng)營風險（ ）。

A.行業(yè)發(fā)展及其可能導致的被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長等風險

B.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務及其可能導致的被審計單位產(chǎn)品責任增加等風險

C.新頒布的會計法規(guī)及其可能導致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整或會計處理成本增加等風險

D.本期及未來的融資條件及其可能導致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風險

34.以下與審計工作底稿復核相關的說法中，正確的是（）。

A.對工作底稿的復核工作應當由至少與編制工作底稿的人員具備同等專業(yè)勝任能力的人員來實施

B.對工作底稿的復核必須留下證據(jù)，一般由復核者在所復核的工作底稿上簽名、蓋章并署明復核的日期

C.在項目內部復核的基礎上，必須制定獨立人員對工作底稿實施項目質量控制復核，否則不能出具審計報告

D.復核范圍因審計規(guī)模、審計復雜程度以及工作安排的不同而存在顯著差異

35.控制活動中，企業(yè)應當結合風險評估結果，通過（）等方法相結合，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

A.手工控制

B.覺察性控制

C.不相容職務分離控制

D.授權審批控制

36.一般說來，審計具體目標必須根據(jù)（）。

A.審計總目標

B.被審計單位管理當局的認定

C.審計收費水平

D.會計師事務所的業(yè)務能力

37.審計人員采用函證的方法，向債務人發(fā)函詢證被審計單位應收賬款余額的真實性，這實質上是審查應收賬款的（）。

A.存在或發(fā)生的認

B.定完整性的認定

C.權力和義務的認定

D.估價和分攤的認定

38.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（）。

A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

B.檢查賒銷業(yè)務是否經(jīng)過授權批準

C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性

39.注冊會計師發(fā)表的審計意見類型一般有（）。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

40.注冊會計師在確定應收賬款函證數(shù)量時，需要考慮的因素有( )

A.審計收費的高低

B.以前期間的函證結果

C.被審計單位內部控制的強弱

D.被審計單位是否為公眾利益實體

41.關于財務報表審計的總體審計目標，下列說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務報表整體不存在重大錯報

B.合理保證財務報表整體不存在舞弊

C.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

D.出具審計報告，并向相關行業(yè)監(jiān)管部門溝通

42.注冊會計師在評價財務報表的合法性時，應當評價管理層的下列事項( )。

A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度并適合于被審計單位的具體情況

B.管理層作出的會計估計是否合理

C.管理層是否承諾財務報表不存在重大錯報包括舞弊

D.財務報表是否作出充分披露

43.審計準則按適用的主體和規(guī)范的對象不同，劃分為（ )。

A.注冊會計師審計準則

B.政府審計準則

C.內部審計準則

D.外部審計準則

44.根據(jù)會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，會計師事務所對質量控制政策和程序進行監(jiān)控的目的，是為了評價（）。

A.執(zhí)行的程序是否有效，獲取的證據(jù)是否充分

B.遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務準則的情況

C.質量控制制度設計的適當性和運行的有效性

D.質量控制政策和程序的實際運用是否得當

45.審計工作底稿需要由下列哪些人進行復核（）

A.編制工作底稿的人員

B.審計項目負責人

C.部門經(jīng)理

D.審計機構負責人或主任會計師

三、判斷題 (共 5 道試題,共 10 分)

46.進一步審計程序相對風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。

47.非統(tǒng)計抽樣的依據(jù)是審計人員的主觀判斷。

48.如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，但被審計單位管理層計劃采取相應的改善措施，且能夠消除注冊會計師的疑慮，注冊會計師應提請被審計單位在財務報表中披露改善措施。如果被審計單位拒絕披露，則注冊會計師應當在審計報告意見段之后增加強調事項段。

49.會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，但不需要包括聘用的專家。

50.對被審計單位一定期間的財務收支及有關經(jīng)濟活動的各個方面及資料都進行審計，這種審計稱為局部審計