[北京語言大學(xué)]22春《高級會計學(xué)》作業(yè)4

試卷總分:100  得分:100

一、單選題 (共 15 道試題,共 60 分)

1.某外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，收到外商作為實收資本投入的設(shè)備一臺，協(xié)議作價100萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.80元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=6.85元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣，上述相關(guān)稅費均以銀行存款（人民幣戶）支付。該設(shè)備的入賬價值為（ ）萬元人民幣。

A.690

B.695

C.680

D.685

2.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2x17年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2x17年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2x18年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2x18年12月31日的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。

A.45000

B.42750

C.47000

D.48000

3.2X18年7月5日，甲公司與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組，同意免去乙公司前欠賬款中的200萬元，剩余款項在2x18年9月30日支付；同時約定，截至2x18年9月30日，乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量充裕，應(yīng)再償還甲公司120萬元。重組日，甲公司估計這120萬元屆時被償還的可能性為80%。不考慮其他因素，2x18年7月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）萬元。

A.80

B.116

C.200

D.120

4.M公司與N公司均為增值稅一般納稅入，購買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，款項尚未收到，因N公司發(fā)生資金困難，已無力償還M公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，M公司同意N公司該筆欠款中的300萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一批材料和一項設(shè)備（固定資產(chǎn)）予以抵償。已知，原材料的成本為250萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，公允價值為200萬元；設(shè)備原價400萬元，已提折舊100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值400萬元。N公司因上述業(yè)務(wù)應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為（ ）萬元。

A.212

B.152

C.252

D.452

5.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2x18年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2xl8年應(yīng)交所得稅為（ ）萬元。

A.250

B.295

C.205

D.255

6.2x17年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2x18年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2x18年12月31日，甲公司估計該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2x18年12月31日，甲公司由于該項固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時性差異是（ ）?

A.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元

B.可抵扣暫時性差異140萬元

C.可抵扣暫時性差異60萬元

D.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元

7.M公司與N公司均為增值稅一般納稅入，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項尚未收到，因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償全部債務(wù)。已知：原材料的賬面余額為25萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元，公允價值為30萬元（計稅價格）；長期股權(quán)投資賬面余額為42.5萬元，，已計提減值準(zhǔn)備2.5萬元，公允價值為45萬元。不考慮其他因素，N公司該項債務(wù)重組影響利潤總額的金額為（ ）萬元。

A.49

B.45.1

C.34.1

D.11

8.下列各項交易或事項形成的負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（ ）

A.賭購商品

B.從銀行取得的短期借款

C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債

D.因各項稅收滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

9.甲公司2x18年1月1日以3000萬元的價格購人乙公司30%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，另支付相關(guān)費用10萬元。購人時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（與賬面價值相等）。乙公司2x18年發(fā)生凈虧損600萬元。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2x18年度利潤總額的影響金額為（ ）萬元。

A.470

B.110

C.-180

D.2802

10.B公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2x18年9月20曰B公司與M公司簽訂銷售合同：由B公司于2x19年3月3日向M公司銷售筆記本電腦1000臺，銷售價格為每臺1.2萬元。2x18年12月31日B公司庫存筆記本電腦1200臺，單位成本為每臺1萬元，賬面成本為1200萬元，市場銷售價格為每臺0.95萬元，預(yù)計銷售稅費每臺為0.05萬元。假定B公司的筆記本電腦以前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素，2X18年12月31日B公司的筆記本電腦應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為（ ）萬元。

A.1180

B.20

C.0

D.180

11.關(guān)于共同控制，下列說法中正確的是（ ）

A.是指按照相關(guān)約定對某項安排所共同的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策

B.是指按照合同約定對某項安排所共同的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策

C.是指按照合同約定對某項安排所共同的控制，并且該安排的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策

D.是指按照相關(guān)約定對某項經(jīng)營活動所共同的控制，并且該經(jīng)營活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策

12.甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易曰的即期匯率折算。2x18年8月1日，將25000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=6.50元人民幣，中間價為1美元=6.55元人民幣，賣出價為1美元=6.60元人民幣，該項外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額為（ ）元人民幣。

A.1250

B.2500

C.0

D.1875

13.乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2x17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2x17年，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2x17年對乙公司投資相關(guān)會計處理的表述中，正確的是（ ）。

A.按照實際出資金額確定對乙公司投資的入賬價值

B.將按持股比例計算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認(rèn)為投資收益

C.投資時將實際出資金額與享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益

D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

14.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。2x18年1月1日甲公司從乙公司股東處購人乙公司30%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊憽?x18年9月30日，乙公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，賬面價值為240萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元，貨款已收存銀行。甲公司購入后將其作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入行政管理部門使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財務(wù)報表，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)在甲公司2x18年12月31日合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)的金額為（ ）萬元。

A.17.1

B.30.78

C.18

D.57

15.2x18年3月1日，乙公司應(yīng)付甲公司105萬元，甲公司為該債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備1萬元，由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商達成債務(wù)重組協(xié)議，乙公司以賬面價值20萬元、公允價值80萬元的存貨抵償全部債務(wù)，不考慮相關(guān)稅費，乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）萬元。

A.25

B.24

C.35

D.34

二、多選題 (共 5 道試題,共 20 分)

16.下列項目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ）

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)

B.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

C.因獎勵積分確認(rèn)的合同負(fù)債（稅法已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額）

D.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費

17.甲公司2005年發(fā)生下列交易或事項：(1)以賬而價值為18200萬元的土地使用權(quán)作為對價，取得同一集團內(nèi)乙公司100%股權(quán)，合并日乙公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并報表中的賬面價值為12000萬元；（2)為解決現(xiàn)金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4000萬元；（3)為補助甲公司當(dāng)期研發(fā)投入，取得與收益相關(guān)的政府補助6000萬元；（4)控股股東將自身持有的甲公司2%股權(quán)贈予甲公司10名管理入員并立即行權(quán)。不考慮其他因素，與甲公司有關(guān)的交易或事項中，會引起其2x15年所有者權(quán)益中資本性項目發(fā)生變動的有（ ）。

A.大股東代為繳納稅款

B.取得與收益相關(guān)的政府補助

C.控股股東對管理入員的股份贈予

D.同一控制下企業(yè)合并取得乙公司股權(quán)

18.下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的有（ ）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.存貨的加工成本

19.關(guān)于交易費用的會計處理，下列項目中正確的有（ ）。

A.為進行非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律咨詢費等計人長期股權(quán)投資成本

B.為進行同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律咨詢費等計入管理費用

C.合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資發(fā)生的審計、法律咨詢費等計人管理費用

D.以發(fā)行股票方式取得長期股權(quán)投資，支付的股票發(fā)行費用等應(yīng)沖減溢價發(fā)行收人，不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤

20.2x14年10月，法院規(guī)定批準(zhǔn)了甲公司的重整計劃。截至2x15年4月10日，甲公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)，應(yīng)清償給債權(quán)入的3500萬股股票已經(jīng)過戶到相應(yīng)的債權(quán)入名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)入的股票也過戶到管理入指定的賬戶。甲公司認(rèn)為，有關(guān)重整事項已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能得到法院對該重整協(xié)議履行完畢的裁決。預(yù)計重整收益1500萬元。甲公司于2x15年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出2x14年財務(wù)報告。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司有關(guān)重整的會計處理中，正確的有（ ）。

A.按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制重整期間的財務(wù)報表

B.在2x14年財務(wù)報表附注中披露重整事項的有關(guān)情況

C.在2x14年財務(wù)報表中確認(rèn)1500萬元的重整收益

D.在重整協(xié)議相關(guān)重大不確定性消除時確認(rèn)1500萬元的重整收益

三、判斷題 (共 5 道試題,共 20 分)

21.只要資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異，就要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

22.員工培訓(xùn)費不計入當(dāng)期損益，應(yīng)于發(fā)生時計入固定資產(chǎn)的成本。

23.交叉持股是指在不同的企業(yè)之間互相參股，以達到某種特殊目的的現(xiàn)象。

24.負(fù)債的確認(rèn)與償還一般不會影響企業(yè)的損益，也不會影響其應(yīng)納稅所得額，未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0,計稅基礎(chǔ)即為賬面價值。例如，企業(yè)的短期借款、應(yīng)付賬款等。

25.遞延所得稅是遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，也包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。