[北語語言大學]22春《高級會計學》作業(yè)4

試卷總分:100  得分:100

一、單選題 (共 15 道試題,共 60 分)

1.某外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，收到外商作為實收資本投入的設備一臺，協(xié)議作價100萬美元，當日的市場匯率為1美元=6.80元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=6.85元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進口關稅5萬元人民幣，安裝調試費3萬元人民幣，上述相關稅費均以銀行存款（人民幣戶）支付。該設備的入賬價值為（ ）萬元人民幣。

A.690

B.695

C.680

D.685

2.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2x17年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2x17年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準備，公允價值為47000萬元。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2x18年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2x18年12月31日的計稅基礎為（ ）萬元。

A.45000

B.42750

C.47000

D.48000

3.2X18年7月5日，甲公司與乙公司協(xié)商進行債務重組，同意免去乙公司前欠賬款中的200萬元，剩余款項在2x18年9月30日支付；同時約定，截至2x18年9月30日，乙公司如果經營狀況好轉，現(xiàn)金流量充裕，應再償還甲公司120萬元。重組日，甲公司估計這120萬元屆時被償還的可能性為80%。不考慮其他因素，2x18年7月5日，甲公司應確認的債務重組損失為（ ）萬元。

A.80

B.116

C.200

D.120

4.M公司與N公司均為增值稅一般納稅入，購買及銷售商品、設備適用的增值稅稅率均為13%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，款項尚未收到，因N公司發(fā)生資金困難，已無力償還M公司的全部貨款。經協(xié)商，M公司同意N公司該筆欠款中的300萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一批材料和一項設備（固定資產）予以抵償。已知，原材料的成本為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為200萬元；設備原價400萬元，已提折舊100萬元，未計提減值準備，公允價值400萬元。N公司因上述業(yè)務應計入營業(yè)外收入的金額為（ ）萬元。

A.212

B.152

C.252

D.452

5.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2x18年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年發(fā)生應納稅暫時性差異100萬元，轉回可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調整事項，甲公司2xl8年應交所得稅為（ ）萬元。

A.250

B.295

C.205

D.255

6.2x17年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產設備并立即投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2x18年度甲公司對該固定資產計提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2x18年12月31日，甲公司估計該固定資產的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2x18年12月31日，甲公司由于該項固定資產確認的暫時性差異是（ ）?

A.應納稅暫時性差異20萬元

B.可抵扣暫時性差異140萬元

C.可抵扣暫時性差異60萬元

D.應納稅暫時性差異60萬元

7.M公司與N公司均為增值稅一般納稅入，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項尚未收到，因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經協(xié)商，N公司分別用一批材料和長期股權投資予以抵償全部債務。已知：原材料的賬面余額為25萬元，已計提存貨跌價準備1萬元，公允價值為30萬元（計稅價格）；長期股權投資賬面余額為42.5萬元，，已計提減值準備2.5萬元，公允價值為45萬元。不考慮其他因素，N公司該項債務重組影響利潤總額的金額為（ ）萬元。

A.49

B.45.1

C.34.1

D.11

8.下列各項交易或事項形成的負債中，其計稅基礎為零的是（ ）

A.賭購商品

B.從銀行取得的短期借款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.因各項稅收滯納金和罰款確認的其他應付款

9.甲公司2x18年1月1日以3000萬元的價格購人乙公司30%有表決權的股份，對乙公司具有重大影響，另支付相關費用10萬元。購人時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（與賬面價值相等）。乙公司2x18年發(fā)生凈虧損600萬元。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2x18年度利潤總額的影響金額為（ ）萬元。

A.470

B.110

C.-180

D.2802

10.B公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2x18年9月20曰B公司與M公司簽訂銷售合同：由B公司于2x19年3月3日向M公司銷售筆記本電腦1000臺，銷售價格為每臺1.2萬元。2x18年12月31日B公司庫存筆記本電腦1200臺，單位成本為每臺1萬元，賬面成本為1200萬元，市場銷售價格為每臺0.95萬元，預計銷售稅費每臺為0.05萬元。假定B公司的筆記本電腦以前未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，2X18年12月31日B公司的筆記本電腦應計提的存貨跌價準備的金額為（ ）萬元。

A.1180

B.20

C.0

D.180

11.關于共同控制，下列說法中正確的是（ ）

A.是指按照相關約定對某項安排所共同的控制，并且該安排的相關活動必須經過分享控制權的參與方一致同意后才能決策

B.是指按照合同約定對某項安排所共同的控制，并且該安排的相關活動必須經過分享控制權的參與方一致同意后才能決策

C.是指按照合同約定對某項安排所共同的控制，并且該安排的生產經營活動必須經過分享控制權的參與方一致同意后才能決策

D.是指按照相關約定對某項經營活動所共同的控制，并且該經營活動必須經過分享控制權的參與方一致同意后才能決策

12.甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易曰的即期匯率折算。2x18年8月1日，將25000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.50元人民幣，中間價為1美元=6.55元人民幣，賣出價為1美元=6.60元人民幣，該項外幣兌換業(yè)務產生的匯兌差額為（ ）元人民幣。

A.1250

B.2500

C.0

D.1875

13.乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2x17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2x17年，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2x17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（ ）。

A.按照實際出資金額確定對乙公司投資的入賬價值

B.將按持股比例計算應享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認為投資收益

C.投資時將實際出資金額與享有乙公司可辨認凈資產份額之間的差額確認為其他綜合收益

D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債

14.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。2x18年1月1日甲公司從乙公司股東處購人乙公司30%有表決權股份，能夠對乙公司實施重大影響。2x18年9月30日，乙公司向甲公司銷售一件產品，賬面價值為240萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元，貨款已收存銀行。甲公司購入后將其作為固定資產并于當月投入行政管理部門使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財務報表，不考慮其他因素，上述業(yè)務在甲公司2x18年12月31日合并財務報表中應抵銷固定資產的金額為（ ）萬元。

A.17.1

B.30.78

C.18

D.57

15.2x18年3月1日，乙公司應付甲公司105萬元，甲公司為該債權計提了壞賬準備1萬元，由于乙公司發(fā)生嚴重財務困難，經與甲公司協(xié)商達成債務重組協(xié)議，乙公司以賬面價值20萬元、公允價值80萬元的存貨抵償全部債務，不考慮相關稅費，乙公司應確認的債務重組利得為（ ）萬元。

A.25

B.24

C.35

D.34

二、多選題 (共 5 道試題,共 20 分)

16.下列項目中產生可抵扣暫時性差異的有（ ）

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債賬面價值小于計稅基礎

B.按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損

C.因獎勵積分確認的合同負債（稅法已計入當期應納稅所得額）

D.發(fā)生超標的業(yè)務招待費

17.甲公司2005年發(fā)生下列交易或事項：(1)以賬而價值為18200萬元的土地使用權作為對價，取得同一集團內乙公司100%股權，合并日乙公司凈資產在最終控制方合并報表中的賬面價值為12000萬元；（2)為解決現(xiàn)金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4000萬元；（3)為補助甲公司當期研發(fā)投入，取得與收益相關的政府補助6000萬元；（4)控股股東將自身持有的甲公司2%股權贈予甲公司10名管理入員并立即行權。不考慮其他因素，與甲公司有關的交易或事項中，會引起其2x15年所有者權益中資本性項目發(fā)生變動的有（ ）。

A.大股東代為繳納稅款

B.取得與收益相關的政府補助

C.控股股東對管理入員的股份贈予

D.同一控制下企業(yè)合并取得乙公司股權

18.下列項目中，應計入存貨成本的有（ ）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.自然災害造成的停工損失

C.在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用

D.存貨的加工成本

19.關于交易費用的會計處理，下列項目中正確的有（ ）。

A.為進行非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律咨詢費等計人長期股權投資成本

B.為進行同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律咨詢費等計入管理費用

C.合并以外其他方式取得長期股權投資發(fā)生的審計、法律咨詢費等計人管理費用

D.以發(fā)行股票方式取得長期股權投資，支付的股票發(fā)行費用等應沖減溢價發(fā)行收人，不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤

20.2x14年10月，法院規(guī)定批準了甲公司的重整計劃。截至2x15年4月10日，甲公司已經清償了所有應以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?，應清償給債權入的3500萬股股票已經過戶到相應的債權入名下，預留給尚未登記債權入的股票也過戶到管理入指定的賬戶。甲公司認為，有關重整事項已經基本執(zhí)行完畢，很可能得到法院對該重整協(xié)議履行完畢的裁決。預計重整收益1500萬元。甲公司于2x15年4月20日經董事會批準對外報出2x14年財務報告。不考慮其他因素，下列關于甲公司有關重整的會計處理中，正確的有（ ）。

A.按持續(xù)經營假設編制重整期間的財務報表

B.在2x14年財務報表附注中披露重整事項的有關情況

C.在2x14年財務報表中確認1500萬元的重整收益

D.在重整協(xié)議相關重大不確定性消除時確認1500萬元的重整收益

三、判斷題 (共 5 道試題,共 20 分)

21.只要資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同，產生了應納稅暫時性差異，就要確認相應的遞延所得稅負債。

22.員工培訓費不計入當期損益，應于發(fā)生時計入固定資產的成本。

23.交叉持股是指在不同的企業(yè)之間互相參股，以達到某種特殊目的的現(xiàn)象。

24.負債的確認與償還一般不會影響企業(yè)的損益，也不會影響其應納稅所得額，未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0,計稅基礎即為賬面價值。例如，企業(yè)的短期借款、應付賬款等。

25.遞延所得稅是遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果，也包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

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