審計學2022年秋學期在線作業(yè)2

共40道題 總分：100分

一、單選題(共10題，30分)

1.A注冊會計師擔任某項審計業(yè)務的外勤負責人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應要求其所在會計師事務所()。

A、聘請相關專家

B、改派其他注冊會計師

C、終止該項審計業(yè)務約定

D、出具無法表示意見的審計報告

2.檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期()是主營業(yè)務收入截止測試的關鍵所在。

A、是否在同一會計期間

B、是否臨近

C、是否在同一天

D、相距是否不超過30天

3.注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中不屬于鑒證業(yè)務的是()。

A、驗資

B、財務報表審閱

C、對財務報表信息執(zhí)行商定程序

D、預測性財務信息審核

4.甲注冊會計師于2005年1月28日開始對A公司2004年度財務報表進行審計，2月18日完成審計工作，2月22日完成審計報告，并于2月23日將審計報告送交A公司，則A公司管理層聲明書的日期通常應為()。

A、2005年1月28日

B、2005年2月18日

C、2005年2月22日

D、2005年2月23日

5.為證實P公司所記錄的資產(chǎn)是否均由P公司擁有或控制，記錄的負債是否均為P公司應當履行的償還義務，注冊會計師采用下列()程序往往無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

A、檢查文件或記錄

B、檢查有形資產(chǎn)

C、重新執(zhí)行

D、詢問

6.存貨計價審計的樣本的選擇應著重選擇結存金額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性，抽樣方法一般采用()。

A、分層抽樣

B、系統(tǒng)抽樣

C、隨意抽樣

D、隨機抽樣

7.不以財務報表為直接審計對象的審計業(yè)務是()。

A、辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務

B、驗證企業(yè)注冊資本

C、審查企業(yè)財務報表

D、辦理清算事宜中的審計業(yè)務

8.按審計證據(jù)可靠性由高到低的順序，在注冊會計師所獲取的下列審計證據(jù)中，你認可的順序排列是()。

A、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應收賬款明細賬

B、購貨發(fā)票、應收賬款明細賬、銀行存款函證回函、銷貨發(fā)票副本

C、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應收賬款明細賬

D、應收賬款明細賬、銀行存款函證回函、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票

9.趙錢、孫理對辰公司2006年度財務報表實施了審計，出具了保留意見的審計報告。事后辰公司以趙錢、孫理實施的審計程序不符合獨立審計準則、審計工作有缺陷為由，對兩位注冊會計師進行起訴。在以下起訴理由中，法官應當認可的是()。

A、辰公司已對其存在的重大不確定事項在財務報表附注中進行了充分披露，但張王、李趙并未在其所出具的審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段

B、辰公司對其存在的影響持續(xù)經(jīng)營假設的事項已按照趙錢、孫理的要求進行了充分的披露，但張王、李趙卻在審計報告的意見段后增加了強調(diào)事項段

C、對存貨實施抽查程序時，趙錢、孫理僅僅從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，而沒有從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

D、觀察固定資產(chǎn)時，僅僅從固定資產(chǎn)明細分類賬中選取部分項目追查至固定資產(chǎn)實物，而沒有從固定資產(chǎn)實物中選取項目追查至固定資產(chǎn)明細分類

10.下列屬于預防性控制的是()。

A、每月末給債務單位寄發(fā)對賬單

B、倉庫發(fā)貨所采用的出庫憑證連續(xù)編號

C、復核毛利率的合理性

D、如果沒有付款，辦理發(fā)貨業(yè)務時，計算機系統(tǒng)會提示并記錄，終止業(yè)務

二、多選題(共10題，30分)

1.下列哪些文件通常應作為審計工作底稿保存()。

A、重大事項概要

B、財務報表草表

C、有關重大事項的往來信件 

D、對被審計單位文件記錄的復印件

2.在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當采取的措施包括()。

A、擴大審計程序的范圍

B、擴大控制測試的范圍

C、提請管理層調(diào)整財務報表

D、發(fā)表保留意見

3.就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險來說，以下哪些內(nèi)容應形成審計工作記錄()。

A、項目組對由于舞弊或錯誤導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結論

B、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風險評估程序

C、注冊會計師在財務報表層次和認定層次識別、評估出的重大錯報風險

D、注冊會計師識別出的特別風險和僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險，以及對相關控制的評估

4.下列哪些措辭應當出現(xiàn)在否定意見審計報告中？()

A、“除……的影響外”

B、“由于上述問題造成的重大影響”

C、“鑒于上述事實”

D、“由于受到前段所述事項的重大影響”

5.審計報告的引言段包括下列哪些內(nèi)容()。

A、指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱

B、提及財務報表附注

C、指明財務報表的日期

D、指明財務報表的涵蓋期間

6.在分析管理層要求不實施函證的原因時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮下列哪些因素()。

A、管理層是否誠信

B、是否可能存在重大的舞弊或錯誤

C、替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D、內(nèi)部控制是否值得信賴

7.函證銀行存款是證實銀行存款是否存在的重要程序，注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函()。

A、要求銀行直接回函至會計師事務所

B、是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行的

C、可以證實銀行存款但不能證實銀行借款

D、屬于積極式、有償詢證函

8.如果現(xiàn)金流量分析對考慮事項或情況的未來結果是重要的，注冊會計師應當實施下列哪些審計程序()。

A、考慮被審計單位生成相關信息的信息系統(tǒng)的可靠性

B、考慮管理層作出現(xiàn)金流量預測所依賴的假設是否存在充分的依據(jù)

C、將最近若干期間的預測性財務信息與實際結果進行比較

D、將本期的預測性財務信息與截至目前的實際結果進行比較

9.注冊會計師針對某項控制的測試范圍與()成同向變動關系。

A、被審計單位執(zhí)行控制的頻率

B、擬信賴控制運行有效性的時間長度

C、在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度

D、對審計證據(jù)可靠性的要求程度高低

10.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮以下主要因素()。

A、對被審計單位及其環(huán)境的了解

B、審計的目標，包括特定報告要求

C、財務報表各項目的性質(zhì)及其相互關系

D、財務報表項目的金額及其波動幅度

三、判斷題(共20題，40分)

1.如果被審計單位管理層拒絕就關聯(lián)方和關聯(lián)方交易簽署必要的聲明，注冊會計師應根據(jù)該事項對財務報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告。

A、錯誤

B、正確

2.在對財務報表形成審計意見時，注冊會計師應當評價是否已對財務報表不存在重大錯報獲取絕對保證。

A、錯誤

B、正確

3.在有限保證的其他鑒證業(yè)務中，證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍應當至少足以使注冊會計師獲得某種有意義的保證水平，以此作為注冊會計師以消極方式提出結論的基礎。

A、錯誤

B、正確

4.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

A、錯誤

B、正確

5.在承接鑒證業(yè)務前，如果會計師事務所獲悉鑒證業(yè)務的工作范圍將受到重大限制，以至于難以獲取充分適當?shù)淖C據(jù)已支持鑒證結論，則應拒絕承接該業(yè)務；如果在承接業(yè)務之后發(fā)現(xiàn)工作范圍受限的情況，只能解除業(yè)務約定。

A、錯誤

B、正確

6.對已承接的鑒證業(yè)務，注冊會計師不可以將該項業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務。

A、錯誤

B、正確

7.戌公司相關會計政策規(guī)定，對應收賬款余額按照賬齡分析法計提壞賬準備，其中：賬齡在1年以內(nèi)的按6%計提，1至2年的按20%計提，2至3年的按30%計提，3年以上的按50%計提。戌公司在2003年度對丁公司銷售產(chǎn)品形成應收賬款500萬元。戌公司認為，鑒于其正在與丁公司討論債務重組協(xié)議，無法準確估計損失金額，決定本期不對該筆債權計提壞賬準備。助理人員對此予以確認。

A、錯誤

B、正確

8.ABC會計師事務所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀。

A、錯誤

B、正確

9.在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。

A、錯誤

B、正確

10.對于出現(xiàn)錯報或漏報可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定的高一些，以節(jié)省審計成本。

A、錯誤

B、正確

11.注冊會計師應當就其獨立性問題直接與治理層進行溝通。

A、錯誤

B、正確

12.初步評估的重大錯報水平越低，審計人員就應該獲取越少的關于內(nèi)部控制設計合理和運行有效的證據(jù)。

A、錯誤

B、正確

13.若存在應收票據(jù)、應收賬款的擔保、抵押情況，被審計單位應在報表附注中予以適當?shù)呐丁?/p>

A、錯誤

B、正確

14.助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求R公司提供由購貨單位簽收的收貨單，R公司因此提供了收貨單復印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后，將獲取的收貨單復印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿，并據(jù)以確認該筆銷售“未見異常”。

A、錯誤

B、正確

15.實施實地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實地為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。

A、錯誤

B、正確

16.審計報告的強調(diào)事項段是指注冊會計師在審計意見段之前增加的對重大事項予以強調(diào)的段落。

A、錯誤

B、正確

17.初步業(yè)務活動的目的是控制及降低審計風險。

A、錯誤

B、正確

18.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會討師應當考慮出具非標準審計報告。

A、錯誤

B、正確

19.如果會計報表中的一項錯報漏報是注冊會計師按照常規(guī)審計程序無法查明的，即必須運用創(chuàng)造性的審計程序才能發(fā)現(xiàn)該項錯報漏報，則在查明該錯報漏報方面，注冊會計師可能被判為普通過失，而不是重大過失。

A、錯誤

B、正確

20.注冊會計師可以對總體審計策略和具體審計計劃進行必要的修改，但在修改發(fā)生后，不僅應在審計工作底稿中記錄重大的修改情況，而且應當記錄重大修改的理由。

A、錯誤

B、正確

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