《審計原理》19秋期末考核-0001

試卷總分:100   

一、單選題 (共 20 道試題,共 20 分)

1.如果同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)取其（?。┳鳛?/p>

會計報表層次的重要性水平。

A.最高者

B.最低者

C.平均數(shù)

D.加權(quán)平均數(shù)

2.下列不屬于內(nèi)部證據(jù)的是（ ）

A.領(lǐng)料單

B.董事會會議記錄

C.管理當(dāng)局聲明書

D.原材料采購發(fā)票

3.被審計單位對購入的固定資產(chǎn)在入賬時，漏記了該固定資產(chǎn)的安裝費，則被審計單

位違反的“認(rèn)定”是（ ）

A.表達(dá)與披露

B.完整性

C.存在或發(fā)生

D.估價或分?jǐn)?/p>

4.對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，審計人員最好應(yīng)（）。

A.采用肯定式函證，具體說明應(yīng)付金額

B.采用肯定式函證，不具體說明應(yīng)付金額

C.采用否定式函證，列示應(yīng)付金額

D.采用否定式函證，不具體說明應(yīng)付金額

5.只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險就會存在，注冊會計師在審計抽樣中需要控制抽樣

風(fēng)險的唯一途徑是（?。?。

A.提高審計風(fēng)險

B.控制樣本規(guī)模

C.減少樣本規(guī)模

D.不選擇統(tǒng)計抽樣，而是選擇非統(tǒng)計抽樣

6.客戶在將一筆大額購貨業(yè)務(wù)錯誤的記錄了兩次，下列內(nèi)部控制措施中（）最有可能

及時有效地發(fā)現(xiàn)這一錯誤

A.每季給所有的供應(yīng)商寄出書面詢證函

B.將每月的賣方對賬單與應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶核對一致

C.合計購貨日記賬

D.從購貨日記賬總額追查到總賬

7.正確區(qū)分兩類不同的期后事項，關(guān)鍵在于（）

A.正確確定期后事項的性質(zhì)及影響的大小程度

B.正確確定期后事項的性質(zhì)

C.正確確定期后事項主要情況出現(xiàn)的時間

D.正確判斷期后事項影響的大小程度

8.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計

工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是（?。?/p>

A.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改

B.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息

C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息

D.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改

9.對應(yīng)付賬款賬戶余額的審計一般不要求（）。

A.確定所記錄負(fù)債的合理性

B.確定所有在資產(chǎn)負(fù)債表日存在的負(fù)債都被記錄入賬

C.檢查應(yīng)付賬款是經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)的

D.發(fā)現(xiàn)實際上已過期的應(yīng)付賬款

10.編制審計計劃時，必須對重要性水平作出初步判斷，其目的是（?）。

A.評價固有風(fēng)險

B.確定控制風(fēng)險

C.確定所需審計證據(jù)的數(shù)量

D.確定審計風(fēng)險

11.下列做法中，（ ）屬于被審計單位的錯誤而非舞弊。

A.隱瞞應(yīng)付賬款

B.虛列產(chǎn)品銷售收入

C.更改記賬憑證，使之與原始憑證一致

D.更改原始憑證，使之與記賬憑證一致

12.在確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間時，如果注冊會計師決定以分析性復(fù)核和交易測

試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，表明注冊會計師（? ）。

A.評估的控制風(fēng)險水平為高水平

B.評估的控制風(fēng)險水平為低水平

C.決定接受的檢查風(fēng)險水平為高水平

D.決定接受的檢查風(fēng)險水平為低水平

13.總體審計計劃的基本內(nèi)容不應(yīng)包括（）

A.重要會計問題及重點審計領(lǐng)域

B.被審計單位的基本情況

C.對專家、內(nèi)審人員及其他注冊會計師工作的利用

D.審計工作底稿索引號

14.檢查所有銷售業(yè)務(wù)是否均登記入賬，最有效的程序是( )。

A.從銷售單追查至發(fā)運憑證

B.從銷售單追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

C.從發(fā)運憑證追查至銷售發(fā)票

D.從發(fā)運憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

15.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中錯誤的是（）。

A.審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同

B.審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的

C.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)

。

D.會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

16.編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)對重要性水平作出初步判斷，以確定（ ）。

A.重大錯報風(fēng)險

B.所需審計證據(jù)的數(shù)量

C.審計意見類型

D.可容忍誤差

17.注冊會計師為審查被審計單位未入賬負(fù)債而實施的下列程序中，最有效的是（ ）

。

A.審核資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況

B.審核資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的購貨發(fā)票

C.審查購貨發(fā)票與債券人名單

D.審查應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款的函證回函

18.注冊會計師在審計過程中，在（?）必須恰當(dāng)運用重要性原則。

A.計劃階段、實施階段和報告階段

B.計劃階段和實施階段

C.編制審計計劃時和評價審計結(jié)果時

D.實施階段和報告階段

19.關(guān)于審計風(fēng)險的下列說法，不正確的是（ ）

A.注冊會計師遵循了審計準(zhǔn)則，發(fā)表的審計意見不符合被審計單位的實際情況

B.注冊會計師確實遵守了審計準(zhǔn)則，但卻提出了錯誤的審計意見

C.注冊會計師因沒有遵循審計準(zhǔn)則，而形成或提出了錯誤的審計意見

D.會計報表實際上存在重大錯報、漏報，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性

20.注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是（ ）

A.有重大缺陷的內(nèi)部控制

B.擬信賴的內(nèi)部控制

C.并未有效運行的內(nèi)部控制

D.對會計報表有重大影響的內(nèi)部控制

二、多選題 (共 15 道試題,共 30 分)

21.下列說法中正確的是（）

A.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低

B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

22.注冊會計師對重要性水平作出初步判斷時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的主要因素包括（?）。

A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)

B.內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果

C.會計報表各項目的金額及其波動幅度

D.會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

23.審計人員之所以出具保留意見的審計報告，是因為下列（ ）保留事項的存在及其

影響。

A.監(jiān)事會人員的變動

B.未調(diào)整事項

C.審計范圍受到限制

D.不符合一貫性原則的事項

24.下列各項中，屬于注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的有（）

A.職業(yè)道德準(zhǔn)則

B.獨立審計準(zhǔn)則

C.審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則

D.后續(xù)教育準(zhǔn)則

25.審計人員在確定函證的樣本量時，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱

B.所選擇的函證方式

C.應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重

D.以前年度函證的結(jié)果

26.對總體審計計劃，應(yīng)審核的主要事項包括（）

A.時間預(yù)算是否合理

B.對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用是否恰當(dāng)

C.審計程序能否達(dá)到審計目標(biāo)

D.審計目的、審計范圍及重點審計領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)

27.審計是降低會計信息風(fēng)險的活動，會計信息風(fēng)險產(chǎn)生的可能原因包括（ ）

A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不確定性

B.信息提供人與信息使用人的目標(biāo)不一致

C.信息不對稱

D.交易日趨復(fù)雜且交易量大

28.下列各項中，審計人員應(yīng)當(dāng)在審計報告中說明的有（ ）。

A.違約責(zé)任

B.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

C.注冊會計師的責(zé)任

D.對審計結(jié)果的其他溝通形式

29.對于特定被審計單位而言，審計風(fēng)險和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為（）

A.評估的控制風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多

B.評估的固有風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少

C.計劃檢查風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)就越少

D.可接受審計風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多

30.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動比率等確

定會計報表層次的重要性水平。常用的判斷基礎(chǔ)包括(??)

A.資產(chǎn)總額

B.營業(yè)收入

C.凈資產(chǎn)

D.凈利潤

31.下列表述中，不正確的有（?。?/p>

A.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

B.注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要還是一般的審計項目，均應(yīng)考慮成本效益

原則

C.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計范圍

相關(guān)

D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

32.下列（ ）情況下，審計人員應(yīng)對應(yīng)收賬款采用肯定式函證。

A.賬款金額較小

B.賬款金額較大

C.被審計單位內(nèi)部控制無效

D.可能存在爭議或差錯的賬款

33.按照相關(guān)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，導(dǎo)致注冊會計師出具非無保留意見審計報告的情形通

常應(yīng)包括（ ）。

A.由于客觀環(huán)境而非管理層故意造成的審計范圍在一定程度上受限

B.注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮，即使被審計單位財務(wù)報表中已對此進(jìn)行

了充分披露

C.注冊會計師與管理層在會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露方面存

在分歧

D.審計范圍受到一定限制

34.下列各項風(fēng)險中影響審計工作效果的是（）

A.誤拒險

B.誤受險

C.信賴過度險

D.信賴不足險

35.確定可接受審計風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）

A.計劃的重要性水平

B.管理當(dāng)局誠實程度

C.外部使用者對會計報表的依賴程度

D.發(fā)生財務(wù)危機(jī)的可能性

三、判斷題 (共 20 道試題,共 20 分)

36.會計師事務(wù)所和注冊會計師的業(yè)務(wù)大體上可分為認(rèn)證服務(wù)和非認(rèn)證服務(wù)。其中非

認(rèn)證服務(wù)包括咨詢和稅務(wù)服務(wù)等。（）

37.如果被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平較低，則注冊會計師即使冒著較

大檢查風(fēng)險，但總體審計風(fēng)險仍然較低。（?）

38.由于環(huán)境可能發(fā)生變化，因此計劃重要性最終可能不同于審計結(jié)束階段評價審計

結(jié)果時能使用的重要性水平。（　）

39.在任何情況下，職業(yè)道德準(zhǔn)則禁止注冊會計師對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證

。（）

40.被審計單位管理當(dāng)局在財務(wù)報表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些是隱含表達(dá)的

。（ ）

41.在我國，注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托；對其他業(yè)

務(wù)可以注冊會計師個人名義接受委托。（ ）。

42.控制測試和實質(zhì)性程序是注冊會計師在任何一項財務(wù)報表審計中都必須實施的程

序。（ ）

43.如果購貨業(yè)務(wù)有現(xiàn)金折扣條款，被審計單位按照發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬

，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)費用，對此，注冊會計師應(yīng)予以認(rèn)可( )。

44.審計是鑒證的組成部分，鑒證是認(rèn)證的組成部分。（）

45.當(dāng)注冊會計師想證實銷售收入的完整性時，可考慮從銷售發(fā)票副本中選取樣本，

并追查至與每張相應(yīng)的發(fā)貨單。（ ）

46.注冊會計師應(yīng)選擇金額較大的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，對那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為

零的應(yīng)付賬款可以不進(jìn)行函證。

47.如果注冊會計師在年度財務(wù)報表審計中檢查了所有的交易、賬戶余額和列報，審

計風(fēng)險就為零。（ ）

48.注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計證據(jù)數(shù)量

越多。（ ）

49.分析性復(fù)核適用于控制測試和實質(zhì)性測試。（ ）

50.對于重要的審計項目，審計人員應(yīng)通過控制內(nèi)部控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，將審計風(fēng)

險降至可接受的低水平。（ ）

51.如果審計證據(jù)的質(zhì)量越高，不考慮其他因素時，注冊會計師需要的審計證據(jù)數(shù)量

就可能越少。（ ）

52.分析性復(fù)核的資料主要涉及財務(wù)信息，但注冊會計師根據(jù)實際情況也可利用非財

務(wù)信息。（ ）

53.審計報告具有法定效力，相應(yīng)注冊會計師也應(yīng)對其承擔(dān)法律責(zé)任。（）

54.審計業(yè)務(wù)約定書簽約雙方中，一方是注冊會計師，另一方面是委托單位的法人代

表或授權(quán)代表。

55.會計師事務(wù)所不得向幫助其取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費、傭金、

手續(xù)費或回扣等，也不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會計師事務(wù)所收取介紹

費、傭金、手續(xù)費或回扣等。（ ）

四、簡答題 (共 3 道試題,共 30 分)

56.什么是審計重要性？審計人員在審計各階段分別是怎樣運用重要性概念的？

57.簡述審計證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)。

58.簡述審計程序的主要內(nèi)容。