《審計原理》19秋期末考核-0001

試卷總分:100   

一、單選題 (共 20 道試題,共 20 分)

1.如果同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)取其（?。┳鳛?/p>

會計報表層次的重要性水平。

A.最高者

B.最低者

C.平均數(shù)

D.加權(quán)平均數(shù)

2.下列不屬于內(nèi)部證據(jù)的是（ ）

A.領(lǐng)料單

B.董事會會議記錄

C.管理當(dāng)局聲明書

D.原材料采購發(fā)票

3.被審計單位對購入的固定資產(chǎn)在入賬時，漏記了該固定資產(chǎn)的安裝費，則被審計單

位違反的“認(rèn)定”是（ ）

A.表達與披露

B.完整性

C.存在或發(fā)生

D.估價或分?jǐn)?/p>

4.對應(yīng)付賬款進行函證時，審計人員最好應(yīng)（）。

A.采用肯定式函證，具體說明應(yīng)付金額

B.采用肯定式函證，不具體說明應(yīng)付金額

C.采用否定式函證，列示應(yīng)付金額

D.采用否定式函證，不具體說明應(yīng)付金額

5.只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險就會存在，注冊會計師在審計抽樣中需要控制抽樣

風(fēng)險的唯一途徑是（?。?。

A.提高審計風(fēng)險

B.控制樣本規(guī)模

C.減少樣本規(guī)模

D.不選擇統(tǒng)計抽樣，而是選擇非統(tǒng)計抽樣

6.客戶在將一筆大額購貨業(yè)務(wù)錯誤的記錄了兩次，下列內(nèi)部控制措施中（）最有可能

及時有效地發(fā)現(xiàn)這一錯誤

A.每季給所有的供應(yīng)商寄出書面詢證函

B.將每月的賣方對賬單與應(yīng)付賬款明細分類賬戶核對一致

C.合計購貨日記賬

D.從購貨日記賬總額追查到總賬

7.正確區(qū)分兩類不同的期后事項，關(guān)鍵在于（）

A.正確確定期后事項的性質(zhì)及影響的大小程度

B.正確確定期后事項的性質(zhì)

C.正確確定期后事項主要情況出現(xiàn)的時間

D.正確判斷期后事項影響的大小程度

8.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計

工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是（　）。

A.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改

B.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息

C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息

D.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改

9.對應(yīng)付賬款賬戶余額的審計一般不要求（）。

A.確定所記錄負(fù)債的合理性

B.確定所有在資產(chǎn)負(fù)債表日存在的負(fù)債都被記錄入賬

C.檢查應(yīng)付賬款是經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)的

D.發(fā)現(xiàn)實際上已過期的應(yīng)付賬款

10.編制審計計劃時，必須對重要性水平作出初步判斷，其目的是（?）。

A.評價固有風(fēng)險

B.確定控制風(fēng)險

C.確定所需審計證據(jù)的數(shù)量

D.確定審計風(fēng)險

11.下列做法中，（ ）屬于被審計單位的錯誤而非舞弊。

A.隱瞞應(yīng)付賬款

B.虛列產(chǎn)品銷售收入

C.更改記賬憑證，使之與原始憑證一致

D.更改原始憑證，使之與記賬憑證一致

12.在確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間時，如果注冊會計師決定以分析性復(fù)核和交易測

試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進行，表明注冊會計師（? ）。

A.評估的控制風(fēng)險水平為高水平

B.評估的控制風(fēng)險水平為低水平

C.決定接受的檢查風(fēng)險水平為高水平

D.決定接受的檢查風(fēng)險水平為低水平

13.總體審計計劃的基本內(nèi)容不應(yīng)包括（）

A.重要會計問題及重點審計領(lǐng)域

B.被審計單位的基本情況

C.對專家、內(nèi)審人員及其他注冊會計師工作的利用

D.審計工作底稿索引號

14.檢查所有銷售業(yè)務(wù)是否均登記入賬，最有效的程序是( )。

A.從銷售單追查至發(fā)運憑證

B.從銷售單追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬

C.從發(fā)運憑證追查至銷售發(fā)票

D.從發(fā)運憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬

15.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中錯誤的是（）。

A.審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同

B.審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的

C.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)

。

D.會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

16.編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)對重要性水平作出初步判斷，以確定（ ）。

A.重大錯報風(fēng)險

B.所需審計證據(jù)的數(shù)量

C.審計意見類型

D.可容忍誤差

17.注冊會計師為審查被審計單位未入賬負(fù)債而實施的下列程序中，最有效的是（ ）

。

A.審核資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況

B.審核資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的購貨發(fā)票

C.審查購貨發(fā)票與債券人名單

D.審查應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款的函證回函

18.注冊會計師在審計過程中，在（?）必須恰當(dāng)運用重要性原則。

A.計劃階段、實施階段和報告階段

B.計劃階段和實施階段

C.編制審計計劃時和評價審計結(jié)果時

D.實施階段和報告階段

19.關(guān)于審計風(fēng)險的下列說法，不正確的是（ ）

A.注冊會計師遵循了審計準(zhǔn)則，發(fā)表的審計意見不符合被審計單位的實際情況

B.注冊會計師確實遵守了審計準(zhǔn)則，但卻提出了錯誤的審計意見

C.注冊會計師因沒有遵循審計準(zhǔn)則，而形成或提出了錯誤的審計意見

D.會計報表實際上存在重大錯報、漏報，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性

20.注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是（ ）

A.有重大缺陷的內(nèi)部控制

B.擬信賴的內(nèi)部控制

C.并未有效運行的內(nèi)部控制

D.對會計報表有重大影響的內(nèi)部控制

二、多選題 (共 15 道試題,共 30 分)

21.下列說法中正確的是（）

A.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低

B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

22.注冊會計師對重要性水平作出初步判斷時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的主要因素包括（?）。

A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)

B.內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果

C.會計報表各項目的金額及其波動幅度

D.會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

23.審計人員之所以出具保留意見的審計報告，是因為下列（ ）保留事項的存在及其

影響。

A.監(jiān)事會人員的變動

B.未調(diào)整事項

C.審計范圍受到限制

D.不符合一貫性原則的事項

24.下列各項中，屬于注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的有（）

A.職業(yè)道德準(zhǔn)則

B.獨立審計準(zhǔn)則

C.審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則

D.后續(xù)教育準(zhǔn)則

25.審計人員在確定函證的樣本量時，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.被審計單位內(nèi)部控制的強弱

B.所選擇的函證方式

C.應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重

D.以前年度函證的結(jié)果

26.對總體審計計劃，應(yīng)審核的主要事項包括（）

A.時間預(yù)算是否合理

B.對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用是否恰當(dāng)

C.審計程序能否達到審計目標(biāo)

D.審計目的、審計范圍及重點審計領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)

27.審計是降低會計信息風(fēng)險的活動，會計信息風(fēng)險產(chǎn)生的可能原因包括（ ）

A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不確定性

B.信息提供人與信息使用人的目標(biāo)不一致

C.信息不對稱

D.交易日趨復(fù)雜且交易量大

28.下列各項中，審計人員應(yīng)當(dāng)在審計報告中說明的有（ ）。

A.違約責(zé)任

B.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

C.注冊會計師的責(zé)任

D.對審計結(jié)果的其他溝通形式

29.對于特定被審計單位而言，審計風(fēng)險和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為（）

A.評估的控制風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多

B.評估的固有風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少

C.計劃檢查風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)就越少

D.可接受審計風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多

30.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動比率等確

定會計報表層次的重要性水平。常用的判斷基礎(chǔ)包括(??)

A.資產(chǎn)總額

B.營業(yè)收入

C.凈資產(chǎn)

D.凈利潤

31.下列表述中，不正確的有（?。?。

A.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

B.注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要還是一般的審計項目，均應(yīng)考慮成本效益

原則

C.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計范圍

相關(guān)

D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

32.下列（ ）情況下，審計人員應(yīng)對應(yīng)收賬款采用肯定式函證。

A.賬款金額較小

B.賬款金額較大

C.被審計單位內(nèi)部控制無效

D.可能存在爭議或差錯的賬款

33.按照相關(guān)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，導(dǎo)致注冊會計師出具非無保留意見審計報告的情形通

常應(yīng)包括（ ）。

A.由于客觀環(huán)境而非管理層故意造成的審計范圍在一定程度上受限

B.注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮，即使被審計單位財務(wù)報表中已對此進行

了充分披露

C.注冊會計師與管理層在會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露方面存

在分歧

D.審計范圍受到一定限制

34.下列各項風(fēng)險中影響審計工作效果的是（）

A.誤拒險

B.誤受險

C.信賴過度險

D.信賴不足險

35.確定可接受審計風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）

A.計劃的重要性水平

B.管理當(dāng)局誠實程度

C.外部使用者對會計報表的依賴程度

D.發(fā)生財務(wù)危機的可能性

三、判斷題 (共 20 道試題,共 20 分)

36.會計師事務(wù)所和注冊會計師的業(yè)務(wù)大體上可分為認(rèn)證服務(wù)和非認(rèn)證服務(wù)。其中非

認(rèn)證服務(wù)包括咨詢和稅務(wù)服務(wù)等。（）

37.如果被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平較低，則注冊會計師即使冒著較

大檢查風(fēng)險，但總體審計風(fēng)險仍然較低。（?）

38.由于環(huán)境可能發(fā)生變化，因此計劃重要性最終可能不同于審計結(jié)束階段評價審計

結(jié)果時能使用的重要性水平。（?。?/p>

39.在任何情況下，職業(yè)道德準(zhǔn)則禁止注冊會計師對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證

。（）

40.被審計單位管理當(dāng)局在財務(wù)報表上的認(rèn)定有些是明確表達的，有些是隱含表達的

。（ ）

41.在我國，注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托；對其他業(yè)

務(wù)可以注冊會計師個人名義接受委托。（ ）。

42.控制測試和實質(zhì)性程序是注冊會計師在任何一項財務(wù)報表審計中都必須實施的程

序。（ ）

43.如果購貨業(yè)務(wù)有現(xiàn)金折扣條款，被審計單位按照發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬

，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)費用，對此，注冊會計師應(yīng)予以認(rèn)可( )。

44.審計是鑒證的組成部分，鑒證是認(rèn)證的組成部分。（）

45.當(dāng)注冊會計師想證實銷售收入的完整性時，可考慮從銷售發(fā)票副本中選取樣本，

并追查至與每張相應(yīng)的發(fā)貨單。（ ）

46.注冊會計師應(yīng)選擇金額較大的應(yīng)付賬款進行函證，對那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為

零的應(yīng)付賬款可以不進行函證。

47.如果注冊會計師在年度財務(wù)報表審計中檢查了所有的交易、賬戶余額和列報，審

計風(fēng)險就為零。（ ）

48.注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計證據(jù)數(shù)量

越多。（ ）

49.分析性復(fù)核適用于控制測試和實質(zhì)性測試。（ ）

50.對于重要的審計項目，審計人員應(yīng)通過控制內(nèi)部控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，將審計風(fēng)

險降至可接受的低水平。（ ）

51.如果審計證據(jù)的質(zhì)量越高，不考慮其他因素時，注冊會計師需要的審計證據(jù)數(shù)量

就可能越少。（ ）

52.分析性復(fù)核的資料主要涉及財務(wù)信息，但注冊會計師根據(jù)實際情況也可利用非財

務(wù)信息。（ ）

53.審計報告具有法定效力，相應(yīng)注冊會計師也應(yīng)對其承擔(dān)法律責(zé)任。（）

54.審計業(yè)務(wù)約定書簽約雙方中，一方是注冊會計師，另一方面是委托單位的法人代

表或授權(quán)代表。

55.會計師事務(wù)所不得向幫助其取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費、傭金、

手續(xù)費或回扣等，也不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會計師事務(wù)所收取介紹

費、傭金、手續(xù)費或回扣等。（ ）

四、簡答題 (共 3 道試題,共 30 分)

56.什么是審計重要性？審計人員在審計各階段分別是怎樣運用重要性概念的？

57.簡述審計證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)。

58.簡述審計程序的主要內(nèi)容。