東財《高級財務會計》單元作業(yè)三

試卷總分:100  得分:100

一、單選題 (共 10 道試題,共 50 分)

1.企業(yè)購入的存貨成本為60萬元，等于計稅基礎。期末，企業(yè)對該存貨計提存貨跌價準備25萬元。則下列說法正確的是（ ）。

A.該存貨的計稅基礎為25萬元

B.該存貨的計稅基礎為35萬元

C.產(chǎn)生應納稅暫時性差異25萬元

D.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異25萬元

2.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日經(jīng)復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，會計上則應當（ ）。

A.減計遞延所得稅資產(chǎn)

B.確認資產(chǎn)減值損失

C.減計應交所得稅

D.減計所得稅費用

3.公司在2019年9月30日發(fā)行3年后可行權(quán)的10000股的股票期權(quán)，行權(quán)價為每股6元，該股票的平均股價為每股10元。則在計算當年的稀釋每股收益時，分母需要調(diào)增的股票數(shù)量為（ ）。

A.10000股

B.4000股

C.3000股

D.1000股

4.企業(yè)授予員工的股票期權(quán)，在可行權(quán)日后結(jié)算時需要沖減（ ）。

A.資本公積-股本溢價

B.資本公積-其他資本公積

C.應付職工薪酬

D.服務成本費用

5.下列各項中，不會影響利潤表“所得稅費用”項目金額的是（ ）。

A.根據(jù)稅法計算的當期應交所得稅

B.遞延所得稅資產(chǎn)增減變動

C.遞延所得稅負債增減變動

D.代扣代交個人所得稅

6.某企業(yè)將研發(fā)支出資本化并轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，按稅法規(guī)定允許加計攤銷于稅前抵扣，則關(guān)于其所得稅費用的影響，下列表述正確的是（ ）。

A.形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)

B.形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債

C.形成暫時性差異，但并不確認遞延所得稅費用

D.沒有形成暫時性差異，也不影響所得稅費用

7.某公司向職工授予股票期權(quán)，在等待期內(nèi)回購本公司一定數(shù)量的股份，以備員工行權(quán)之需。則回購股份的會計處理是（ ）。

A.借記“庫存股”科目

B.借記“股本”科目

C.借記“長期股權(quán)投資”

D.借記“資本公積”科目

8.存在多種潛在稀釋性普通股的情形下，企業(yè)需要計算并列示的稀釋每股收益指的是（ ）。

A.分別每個潛在普通股計算并列示的多個稀釋每股收益

B.根據(jù)稀釋程度最高的那個潛在普通股計算并列示的每股收益

C.將所有潛在普通股包括在內(nèi)計算并列示的每股收益

D.根據(jù)所有潛在普通股中綜合稀釋程度最大的那個組合計算并列示的最小稀釋每股收益

9.某設備原價為1000萬元，自2018年初開始按10年計提折舊，預計凈殘值為0。會計上按照雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法要求采用直線法計折舊。則在2020年末該項設備的所得稅會計影響為（ ）。

A.形成應納稅暫時性差異188萬元

B.形成可抵扣暫時性差異188萬元

C.確認應交所得稅188萬元

D.確認遞延所得稅負債188萬元

10.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，對于可行權(quán)日后出現(xiàn)的權(quán)益工具公允價值變動，正確的會計處理是（ ）。

A.計入資產(chǎn)成本或費用

B.計入公允價值變動損益

C.計入其他資本公積

D.不予確認

二、多選題 (共 6 道試題,共 30 分)

11.在之前不存在暫時性差異的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ）。

A.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值下降

C.非公益性捐贈支出

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

12.下列由母子公司構(gòu)成的企業(yè)集團內(nèi)部發(fā)生的股份支付交易中，按照權(quán)益結(jié)算股份支付處理的有（ ）。

A.企業(yè)接受本企業(yè)職工服務，以其他方的權(quán)益工具結(jié)算

B.企業(yè)接受本企業(yè)職工服務，由其他方結(jié)算

C.企業(yè)不接受服務，但為其他方以自身權(quán)益工具結(jié)算

D.企業(yè)不接受服務，但為其他方以其他方權(quán)益工具結(jié)算

13.下列各項中，不存在暫時性差異的有（ ）。

A.對應收賬款計提壞賬準備，而該估計的壞賬損失不得稅前抵扣

B.費用化的研發(fā)支出，稅法允許在當期加計75%在稅前抵扣

C.國債利息收入不計入應納稅所得額

D.對外贊助支出不得在稅前抵扣

14.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日后可能需要做出的會計處理有（ ）。

A.確認成本費用

B.調(diào)整應付職工薪酬負債

C.確認公允價值變動損益

D.確認其他總和收益

15.下列企業(yè)類型中，需要計算和列報每股收益的有（ ）。

A.普通股已公開交易的企業(yè)

B.潛在普通股已公開交易的企業(yè)

C.正處于公開發(fā)行普通股過程中的企業(yè)

D.正處于公開發(fā)行潛在普通股過程中的企業(yè)

16.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，下列指標的設定屬于可行權(quán)條件中的非市場條件的有（ ）。

A.服務期限

B.股價增長幅度

C.銷售增長率

D.凈資產(chǎn)收益率

三、判斷題 (共 4 道試題,共 20 分)

17.根據(jù)企業(yè)所得稅會計準則，某一會計期間的所得稅費用在數(shù)額上等于當期應交納的企業(yè)所得稅。（ ）

18.存在稀釋性潛在普通股的復雜股權(quán)結(jié)構(gòu)的公司，不僅應當計算和列報基本每股收益，還應當計算和列報稀釋每股收益。（ ）

19.企業(yè)預收客戶勞務款200萬元，稅法規(guī)定該款項應計入當期應納稅所得額，則該項預收賬款的計稅基礎為200萬元。（ ）

20.只要公司發(fā)行有潛在普通股，對公司的每股收益就一定存在稀釋性。（ ）

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