23春《審計學》作業(yè)考核-00001

試卷總分:100  得分:100

一、單選題 (共 30 道試題,共 60 分)

1.ABC會計師事務所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2X10年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。在存貨實施監(jiān)盤程序時,執(zhí)行觀察程序時,下列做法中不恰當?shù)氖? )

A.注冊會計師觀察時，應注意納入盤點范圍的存貨是否附有盤點標識

B.對于受托代存的存貨，注冊會計師應視情況確定并執(zhí)行有關補充程序

C.對于由于性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應考慮實施替代程序

D.對于由于特殊情況而難以監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應出具無法表示意見的審計報告

2.注冊會計師不僅在實質(zhì)上保持獨立性,而且還努力在形式上保持獨立性,其主要目的是( )。

A.以保持確實能夠在實質(zhì)上獨立

B.維護社會公眾對注冊會計師職業(yè)的信任

C.以保持注冊會計師公正的心理狀態(tài)

D.遵守中國注冊會計師審計準則

3.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從8 000張憑證中選取200張作為樣本,確定隨機起點為憑證號的第35號,則抽取的第5張憑證的編號應為( )號。

A.155

B.195

C.200

D.235

4.注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認收入的情況,所采取的最有效的審計程序是( )

A.以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務的截止測試

B.以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務的截止測試

C.以發(fā)運憑證為起點做銷售業(yè)務的截止測試

D.向債務人函證

5..A注冊會計師負責對甲公司2X10年度財務報表進行審計。下列各項中,A注冊會計師為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是( )。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

6.函證應付賬款時,一般選擇金額較大的債權人,以及那些金額不大、甚至為零的債權人作為函證的對象,下列各項不能解釋其原因的是( )。

A.金額為零的應付賬款可能存在低估

B.大金額的應付賬款從金額方面來說是重要的

C.為了防止大金額的應付賬款中可能存在的高估

D.防止低估應付賬款不是應付賬款審計的唯一目的

7.ABC會計師事務所接受X股份有限公司(以下簡稱X公司)的委托對其2X10年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為該項目的項目合伙人決定于2X10年10月20日開始對X公司內(nèi)部控制進行了解和測試。注冊會計師追查發(fā)運憑證到銷售發(fā)票,能提供的證據(jù)是( )。

A.發(fā)送給顧客的貨物，已開發(fā)票

B.已開發(fā)票的銷售均已發(fā)貨

C.已經(jīng)發(fā)運的貨物，已計入銷售

D.已記錄銷售的貨物，均已發(fā)運

8.注冊會計師正在對H公司投資與籌資循環(huán)進行審計。下列關于籌資活動的內(nèi)部控制與控制測試的說法中,不正確的是( )。

A.股東權益增減變動的業(yè)務較少而金額較大， 注冊會計師在審計中一般直接執(zhí)行實質(zhì)性程序

B.如果企業(yè)應付債券業(yè)務繁多，注冊會計師就可考慮采取綜合性方案

C.如果被審計單位是國際資本市場上的大型公眾公司，其股票在國內(nèi)和國外同時上市，其他國家的法律法規(guī)的復雜性可能影響到注冊會計師對重大錯報風險的評估

D.如果企業(yè)保存?zhèn)钟腥嗣骷毞诸愘~，應同總分類賬核對相符，若這些記錄由外部機構(gòu)保存，則可以有選擇性的同外部機構(gòu)核對

9.注冊會計師在對A公司2X10年度財務報表進行審計時,決定對A公司的應收賬款實施函證程序,在進行函證的過程中,由于A公司與應收賬款相關的內(nèi)部控制并不能令注冊會計師信賴,則注冊會計師應將應收賬款的函證時間安排在( )。

A.資產(chǎn)負債表日后，但與之接近的日期

B.財務報告中期

C.預審的日期

D.審計工作結(jié)束日

10.在對N公司2X10年度財務報表進行審計時,A注冊會計師負責貨幣資金項目的審計。在審計過程中,A注冊會計師認為下列各項中說法正確的是( )。

A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由出納和注冊會計師簽名就足夠了

B.盤點最好是在上班時間進行突擊性檢查

C.注冊會計師可以提前通知財務負責人，讓其準備，以便順利地進行盤點

D.企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金均應同時盤點，若不能同時盤點，則應先封存再盤點

11.下列各項中,與財務報表層次重大錯報風險的評估最相關的是( )。

A.應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

D.控制環(huán)境薄弱

12.在下列情況中,注冊會計師可以選擇在期中實施實質(zhì)性程序的是( )。

A.控制環(huán)境和其他相關控制薄弱

B.收入截止測試

C.評估的重大錯報風險為舞弊風險

D.被審計單位系統(tǒng)變動導致某類交易記錄信息在期中后難以獲取

13.注冊會計師在對A公司2X10年度財務報表進行審計時,決定對A公司的應收賬款實施函證程序,在進行函證的過程中,下列各項關于應收賬款消極式函證的提法中恰當?shù)氖? )。

A.債務人很可能認為詢證函是要求付款的提示

B.注冊會計師可以確定債務人是否收到詢證函

C.在審計實務中，對A公司的不同應收賬款來說，注冊會計師不可以既使用消極式函證又使用積極式函證

D.注冊會計師未收到回函，得出應收賬款真實存在的結(jié)論可能并不正確

14.甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務時,為確定“長期借款”賬戶余額的真實性,可以進行函證,函證的對象應當是( )。

A.B公司的律師

B.金融監(jiān)管機關

C.銀行或其他有關債權人

D.B公司的主要股東

15.A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務報表。在獲取審計證據(jù)時,A注冊會計師對于下列存貨認定,通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨,A注冊會計師認為最可能證實的是( )。

A.計價和分攤

B.權利和義務

C.存在

D.完整性

16.注冊會計師執(zhí)行控制測試時,下列抽樣方法中最有用的是( )。

A.分層抽樣

B.屬性抽樣

C.比率估計抽樣

D.變量抽樣

17.注冊會計師正在對X公司銀行存款進行審計。注冊會計師對銀行存款進行截止測試的關鍵是( )。

A.審查當年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.確定被審計年度企業(yè)開出的最后一張支票號碼

C.審查當年各月的銀行存款對賬單

D.確定X公司當年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務

18.注冊會計師在對ABC股份有限公司2010年度財務報表進行審計時,按照審計準則要求對有關應收賬款進行了函證,并實施了其他必要的審計程序,但最終仍有應收賬款業(yè)務的重大錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于( )。

A.沒有過失

B.普通過失

C.重大過失

D.欺詐

19.在執(zhí)行審計業(yè)務時,注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風險

B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果

20.行政處罰對于注冊會計師個人來說,不包括( )。

A.警告

B.暫停執(zhí)業(yè)

C.吊銷注冊會計師證書

D.沒收違法所得

21.以下關于評估重大錯報風險的說法中,不正確的是( )。

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

B.注冊會計師在評估重大錯報風險時，可以不考慮相關內(nèi)部控制

C.注冊會計師應當識別重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

22.丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000 元,在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,D注冊會計師注意到以下事項:在途存款100 000元;未提現(xiàn)支票50000元;未入賬的銀行存款利息收入35000元;未入賬的銀行代扣水電費25 000元。假定不考慮其他因素,D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是( )元。

A.1 535 000

B.1 575 000

C.1 595 000

D.1 635 000

23.注冊會計師在對被審計單位的主營業(yè)務收入進行審計時,實施銷售業(yè)務截止測試,主要目的是為了檢查( )。

A.年底應收賬款的真實性

B.是否存在過多的銷售折扣

C.銷售業(yè)務的入賬時間是否正確

D.銷售退回是否已經(jīng)核準

24.注冊會計師在對A公司2X10年度財務報表進行審計時,決定對A公司的應收賬款實施函證程序。對通過函證無法證實的應收賬款,注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是 ( )。

A.重新測試相關的內(nèi)部控制

B.審查與應收賬款相關的銷售憑證

C.進行分析程序

D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況

25.注冊會計師正在對X公司銀行存款進行審計。注冊會計師在對銀行存款執(zhí)行的下列程序中屬于控制測試的是( )。

A.函證銀行存款

B.抽查大額銀行存款收支

C.檢查銀行存款的收支是否按規(guī)定的程序和權限辦理

D.檢查銀行存款收支的正確截止

26.注冊會計師通過了解認為被審計單位內(nèi)部控制健全有效,因此注冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制,并對被審計單位的內(nèi)控進行了簡單的測試,將重大錯報風險評價為低水平,進而實施了相對較為簡略的實質(zhì)性程序,但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出,于是注冊會計師可能被認為負有( )的責任。

A.普通過失

B.重大過失

C.推定欺詐

D.欺詐

27.A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務報表。A注冊會計師使用重要性水平,可能無助于實現(xiàn)下列目的的是( )。

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性

28.A注冊會計師負責對甲公司2X10年度財務報表進行審計。在制定總體審計策略時,A注冊會計師應當考慮的主要因素是( )。

A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險

B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險

C.潛在的重大錯報風險

D.推斷某一重大錯報存在而實際存在的風險

29.A注冊會計師在對甲公司采購與付款業(yè)務審計時,下列各審計程序中,驗證應付賬款完整性最無效的是( )。

A.函證應付賬款

B.執(zhí)行采購業(yè)務的截止測試

C.從賣方發(fā)票追查至應付賬款明細賬

D.查找未入賬的應付賬款

30.注冊會計師對M公司的存貨進行監(jiān)盤,注冊會計師認為定期盤點是管理層的責任,實施監(jiān)盤程序是注冊會計師的責任,則盤點計劃的制定人應為( )。

A.注冊會計師

B.M公司管理層

C.M公司的主管部門

D.M公司的存貨保管人員

二、多選題 (共 20 道試題,共 40 分)

31.注冊會計師正在對被審計單位銀行借款進行審計。以下交易或業(yè)務中,通過向銀行函證也無法發(fā)現(xiàn)的有( )。

A.未向顧客開賬單

B.向銀行的借款不入賬

C.對同一張購貨發(fā)票兩次付款

D.為管理人員私人支出不正當?shù)母犊?/span>

32.下列行為中,注冊會計師違反保密原則的有( )

A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體

B.接受同業(yè)復核，提供審計工作底稿

C.向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

33.D注冊會計師認為甲公司的控制環(huán)境存在嚴重缺陷,在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時,下列做法中恰當?shù)挠? )。

A.在期中實施更多的審計程序

B.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

34.A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務報表。如果在期中實施了控制測試,在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時,A注冊會計師通?？紤]的因素有( )。

A.控制環(huán)境

B.評估的重大錯報風險水平

C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度

D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

35.注冊會計師在對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤時,如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨存在重大差異,則注冊會計師應當( )。

A.要求被審計單位重新盤點

B.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

C.提請被審計單位對已確認的差異進行調(diào)整

D.對發(fā)現(xiàn)的重大差異提請被審計單位在財務報表附注中作適當披露

36.注冊會計師對應付債券執(zhí)行的以下程序,屬于實質(zhì)性程序的有( )。

A.檢查企業(yè)發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關的銀行對賬單

B.檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費用的計算

C.如果企業(yè)發(fā)行債券時已作抵押或擔保，注冊會計師還應檢查相關契約的履行情況

D.取得債券償還和回購時的董事會決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會的授權進行

37.注冊會計師在對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤時,在監(jiān)盤存貨前應當確定存貨盤點的范圍,以下有關存貨盤點的范圍的確定正確的有( )。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當查明未納入的原因

B.對于被審計單位持有的受托代存存貨，應納入盤點范圍

C.對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于被審計單位委托代銷的存貨，注冊會計師應納入盤點范圍，并向受托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

38.注冊會計師正在對被審計單位銀行借款進行審計。在對被審計單位的長期借款進行實質(zhì)性程序時,注冊會計師一般應獲取的審計證據(jù)包括( )。

A.長期借款明細表

B.長期借款的合同和授權批準文件

C.相關抵押資產(chǎn)的所有權證明文件

D.重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議

39.下列與財務報表審計總體目標相關的表達中,正確的有( )。

A.財務報表審計總體目標是注冊會計師對財務報表是否在所有方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

B.財務報表審計總體目標是注冊會計師對財務報表是否在某方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

C.財務報表審計總體目標是注冊會計師對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

D.注冊會計師對財務報表的評價包括評價財務報表的合法性和公允性

40.如果被審計單位要求注冊會計師提供第二次意見,為了防范對職業(yè)道德的不利影響,應采取的措施有( )。

A.征得客戶同意，與前任注冊會計師進行溝通

B.與客戶以書面方式預先約定確定報酬的基礎

C.在與客戶的溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

D.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

41.下列有關風險評估的提法中,正確的有( )

A.了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師必須實施的程序，而非可選擇程序

B.了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師可以選擇實施的程序，而非必須執(zhí)行的程序

C.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是識別和評估重大錯報風險以設計和實施進一步審計程序

D.了解被審計單位及其環(huán)境，貫穿于整個審計過程的始終

42.注冊會計師計劃測試被審計單位2010年末銀行長期借款余額的完整性。以下審計程序中,可能實現(xiàn)該審計目標的有( )。

A.了解銀行對被審計單位的授信情況

B.檢查長期銀行借款明細賬中本年新增借款的銀行進賬單

C.向被審計單位所有的銀行寄發(fā)銀行詢證函

D.重新計算并分析2010年度長期借款利息

43.在制定存貨監(jiān)盤計劃時,注冊會計師應關注監(jiān)盤計劃的內(nèi)容,其主要包括( )。

A.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排

B.檢查存貨的范圍

C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工

D.存貨監(jiān)盤的要點及關注的事項

44.下列各項描述中,對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有( )。

A.審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商

B.會計師事務所的審計客戶甲股份有限公司被A起訴，事務所的所長王某擔任甲股份公司的辯護人

C.項目組成員張某是審計客戶現(xiàn)金出納的大學普通校友

D.由于對某企業(yè)集團財務報表審計的收費大幅降低，事務所決定對集團內(nèi)組成部分或子公司只選取10%進行審計

45.2010年10月,A會計師事務所與甲股份有限公司簽訂了審計該公司2010年度財務報表的審計業(yè)務約定書。2010年12月,事務所負責該審計業(yè)務的注冊會計師在與甲公司溝通年末存貨監(jiān)盤程序時,甲公司管理層拒絕會計師事務所相關人員觀察存貨期末盤點和檢查,隨后甲公司管理層要求將已簽訂的財務報表審計業(yè)務變更為財務報表審閱業(yè)務,如果注冊會計師不同意變更要求,甲公司也不同意其繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務,為此,事務所和注冊會計師的下列做法中,恰當?shù)挠? )。

A.同意甲公司變更要求，并變更業(yè)務約定書中的相關條款

B.不同意甲公司的變更要求

C.考慮與甲公司解除業(yè)務約定，并考慮是否有義務向股東大會說明理由

D.由于無法按原業(yè)務繼續(xù)執(zhí)行，注冊會計師以審計范圍受到嚴重限制為由，直接出具無法表示意見的審計報告

46.審計主要目的是“對會計報表發(fā)表審計意見”的階段有( )。

A.詳細審計階段

B.資產(chǎn)負債表審計階段

C.會計報表審計階段

D.現(xiàn)代審計階段

47.A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務報表。在了解內(nèi)部控制時,A注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有( ) 。

A.確認對業(yè)務流程的了解

B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

C.評價控制設計的有效性

D.確定控制是否得到執(zhí)行

48.注冊會計師在對被審計單位存貨實施監(jiān)盤程序的過程中,應當具體采取觀察和抽查兩種方法。在被審計單位盤點存貨過程中,注冊會計師不應當( )。

A.確定應納入盤點范圍的存貨是否已適當整理和排列

B.跟隨存貨盤點人員，觀察盤點計劃的執(zhí)行情況

C.向所有權人函證被審計單位受托代存存貨的所有權

D.查明存貨應納入而實際未納人盤點范圍的原因

49.下列有關審計風險的說法中,正確的有( )。

A.重大錯報風險是已審財務報表中存在重大錯報的可能性

B.注冊會計師通過風險評估程序可以評估出財務報表的重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，評估的認定層次的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低

D.在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越低

50.注冊會計師在對被審計單位投資與籌資循環(huán)進行審計時,下列有關長期股權投資實質(zhì)性程序的說法中不恰當?shù)挠? )。

A.根據(jù)有關合同或文件，確認長期股權投資的股權比例和持有時間，檢查長期股權投資核算方法是否正確

B.對于應采用成本法核算的長期股權投資，應獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務報表

C.索取董事會對投資的可行性研究報告和投資管理報告，判斷長期投資業(yè)務的管理情況

D.在期末對長期股權投資進行逐項檢查，確定長期股權投資是否已經(jīng)發(fā)生減值

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