23春中傳媒《審計學》平時作業(yè)-00001
試卷總分:100 得分:100
一、單選題 (共 40 道試題,共 80 分)
1.注冊會計師了解到A公司關于領料的規(guī)定如下: 生產工人每次領取原材料后,須經生產車間負責人S點驗并與領料單核對無誤后方可下料,但點驗核對后S無須在領料單上簽字。在測試該項內部控制的執(zhí)行情況時,注冊會計師采用下列程序中無效的是( )。
A.檢查
B.觀察
C.詢問
D.穿行測試
2.丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000 元,在檢查該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時,D注冊會計師注意到以下事項:在途存款100 000元;未提現(xiàn)支票50000元;未入賬的銀行存款利息收入35000元;未入賬的銀行代扣水電費25 000元。假定不考慮其他因素,D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是( )元。
A.1 535 000
B.1 575 000
C.1 595 000
D.1 635 000
3.A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務報表。在獲取審計證據(jù)時,A注冊會計師對于下列銷售收入認定,通過比較資產負債表前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期,A注冊會計師認為最可能證實的是( )。
A.發(fā)生
B.完整性
C.截止
D.分類
4.A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務報表。在獲取審計證據(jù)時,A注冊會計師對于下列存貨認定,通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨,A注冊會計師認為最可能證實的是( )。
A.計價和分攤
B.權利和義務
C.存在
D.完整性
5.ABC會計師事務所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2X10年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。在對存貨實施監(jiān)盤程序時,對于委托其他單位保管的重要存貨,注冊會計師的下列做法中不恰當?shù)氖? )。
A.與被審計單位討論其對該部分存貨的控制程序
B.向受托單位進行函證
C.注冊會計師親自監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作
D.通過測試被審計單位的采購、生產及銷售記錄，確定其存在
6.A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務報表。在確定重要性水平時,下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是( )。
A.持續(xù)經營產生的利潤
B.非經常性收益
C.資產總額
D.營業(yè)收入
7.注冊會計師執(zhí)行控制測試時,下列抽樣方法中最有用的是( )。
A.分層抽樣
B.屬性抽樣
C.比率估計抽樣
D.變量抽樣
8.A注冊會計師負責對甲公司2X10年度財務報表進行審計。A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時,下列審計程序中通常不能提供相關審計證據(jù)的是( )。
A.分析律師費用的異常變動
B.檢查董事會會議紀要
C.向往來銀行進行詢證
D.從預計負債明細賬追查至記賬憑證及相關原始憑證
9.注冊會計師在對內部控制進行了解后,針對某一項認定制訂審計計劃時,下列表述正確的是( )
A.無論控制風險的估計水平如何，都必須執(zhí)行控制測試
B.如果預期控制風險的水平為中等或低，可計劃最少的控制測試
C.如果預期控制風險的水平為最高，不執(zhí)行控制測試
D.如果預期控制風險的水平為最高，可計劃擴大控制測試
10.注冊會計師在對A公司2X10年度財務報表進行審計時,決定對A公司的應收賬款實施函證程序,對以下各項中,注冊會計師通常應擴大應收賬款函證范圍的是( )。
A.應收賬款占資產總額的比重較低
B.A公司內部控制薄弱
C.以前期間函證結果良好
D.采用積極式函證方式而不是消極式函證方式
11.ABC會計師事務所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2X10年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。在存貨實施監(jiān)盤程序時,執(zhí)行觀察程序時,下列做法中不恰當?shù)氖? )
A.注冊會計師觀察時，應注意納入盤點范圍的存貨是否附有盤點標識
B.對于受托代存的存貨，注冊會計師應視情況確定并執(zhí)行有關補充程序
C.對于由于性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應考慮實施替代程序
D.對于由于特殊情況而難以監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應出具無法表示意見的審計報告
12.在下列各項中,不屬于內部控制要素的是( )。
A.控制風險
B.控制活動
C.對控制的監(jiān)督
D.控制環(huán)境
13.ABC會計師事務所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2X10年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。在對存貨實施監(jiān)盤程序時,有關存貨審計的下列表述中,不恰當?shù)氖? )。
A.對于多處存放存貨的情況，注冊會計師應當考慮被審計單位的內部控制措施和盤點慣例，評價審計風險以及除存貨監(jiān)盤外的其他替代程序的可行性，從而確定需要參與監(jiān)盤的范圍
B.存貨存在與完整性的認定具有高水平的重大錯報風險，而且注冊會計師通常只有一次機會通過存貨的實地監(jiān)盤對有關認定作出評價
C.被審計單位的期末存貨盤點已經完成，注冊會計師只能評估存貨內部控制的有效性，對存貨進行適當檢查
D.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票、驗收報告(或入庫單)與會計記錄，檢查三者的截止是否正確
14.在對N公司2X10年度財務報表進行審計時,A注冊會計師負責貨幣資金項目的審計。在審計過程中,A注冊會計師認為下列各項中說法正確的是( )。
A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由出納和注冊會計師簽名就足夠了
B.盤點最好是在上班時間進行突擊性檢查
C.注冊會計師可以提前通知財務負責人，讓其準備，以便順利地進行盤點
D.企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金均應同時盤點，若不能同時盤點，則應先封存再盤點
15.B注冊會計師在對丙公司固定資產折舊進行審計時,認為固定資產累計折舊審計的主要目標不應包括( )
A.確定固定資產的增加、減少是否符合預算和經過授權批準
B.確定固定資產的折舊政策是否恰當
C.確定折舊費用的分攤是否合理、一貫
D.確定累計折舊是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報
16.B注冊會計師在對丙公司固定資產折舊進行審計。丙公司2007年9月初增加小轎車一輛,該項設備原值88 000元,預計可使用8年,凈殘值為8 000元,采用直線法計提折舊。至2009年末,對該項設備進行檢查后,估計其可收回金額為59 750元,減值測試后,該固定資產的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則注冊會計師認為丙公司2010年應計提的固定資產折舊額為( )元。
A.10 000
B.8 250
C.11 391. 3
D.9 000
17.以下關于評估重大錯報風險的說法中,不正確的是( )。
A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險
B.注冊會計師在評估重大錯報風險時，可以不考慮相關內部控制
C.注冊會計師應當識別重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關
D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系
18.下列有關項目質量控制復核的表述中,不正確的是( )。
A.項目質量控制復核是對特定業(yè)務實施的
B.項目質量控制復核是重點復核
C.項目質量控制復核不減輕項目合伙人的責任
D.項目質量控制復核人也是在鑒證報告上簽字的注冊會計師
19.A注冊會計師在對甲公司采購與付款業(yè)務審計時,在對采購與付款循環(huán)交易實施實質性程序時,注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬或從賣方發(fā)票追查至采購明細賬,目的是測試已發(fā)生的購貨業(yè)務的( )。
A.存在
B.完整性
C.分類
D.計價和分攤
20.下列關于職業(yè)道德的說法中,正確的是( )。
A.會計師事務所收費報價的高與低，不會對專業(yè)勝任能力和應有的關注產生不利影響
B.注冊會計師在營銷專業(yè)服務時，不應無根據(jù)地比較貶低其他會計師事務所
C.會計師事務所的高級管理人員可以擔任鑒證客戶的獨立董事
D.注冊會計師至少應口頭承諾對在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的客戶信息保密
21.為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務是否均已登記入賬,有效的做法是( )。
A.只審查銷售日記賬
B.由賬簿記錄追查至有關原始憑證
C.只審查有關原始憑證
D.由有關原始憑證追查至銷售記錄
22.注冊會計師在對A公司2X10年度財務報表進行審計時,決定對A公司的應收賬款實施函證程序。對通過函證無法證實的應收賬款,注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是 ( )。
A.重新測試相關的內部控制
B.審查與應收賬款相關的銷售憑證
C.進行分析程序
D.審查資產負債表日后的收款情況
23.ABC會計師事務所接受X股份有限公司(以下簡稱X公司)的委托對其2X10年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為該項目的項目合伙人決定于2X10年10月20日開始對X公司內部控制進行了解和測試。如果X公司有健全的內部控制,則開具銷售發(fā)票的職能應歸屬于( )。
A.銷售部門
B.發(fā)運部門
C.會計部門
D.信用部門
24.A注冊會計師負責對甲公司2X10年度財務報表進行審計。在制定具體審計計劃時,A注冊會計師應當考慮包括的內容是( )。
A.計劃實施的風險評估程序的性質、時間安排和范圍
B.計劃與管理層和治理層溝通的日期
C.計劃向高風險領域分派的項目組成員
D.計劃召開項目組會議的時間
25.注冊會計師對M公司的存貨進行監(jiān)盤。下列不屬于存貨監(jiān)盤計劃應包括的內容是( )。
A.對被審計單位產品成本的重新計算
B.檢查存貨的范圍
C.存貨監(jiān)盤的要點及關注事項
D.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排
26.根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》,下列說法中正確的是( )。
A.會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶，無條件同意客戶的要求
B.注冊會計師可以對其能力進行大力宣傳，但是不得采用廣告的方式
C.會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當縮小了工作范圍
D.根據(jù)保密原則，注冊會計師不得利用因職業(yè)關系和商業(yè)關系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益
27.甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務時,為確定“長期借款”賬戶余額的真實性,可以進行函證,函證的對象應當是( )。
A.B公司的律師
B.金融監(jiān)管機關
C.銀行或其他有關債權人
D.B公司的主要股東
28.下列關于被審計單位籌資活動的控制測試中,說法錯誤的是( )。
A.選取借款申請表或綜合授信使用申請，檢查是否得到適當審批，以確定已記錄的借款均為公司的負債
B.選取借款申請表或綜合授信使用申請，檢查是否得到適當審批，以確定借款均已準確記錄
C.選取借款合同并檢查是否與賬務記錄一致，以確定借款均已準確記錄
D.選取銀行借款利息回單并檢查是否已準確、及時記錄，以確定財務費用均已準確計算并于適當期間進行記錄
29.如果注冊會計師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進行審計而導致未能發(fā)現(xiàn)應當發(fā)現(xiàn)的財務報表中存在的重大錯報,應該屬于( )。
A.經營失敗
B.審計失敗
C.欺詐
D.審計風險
30.A注冊會計師在對甲公司采購與付款業(yè)務審計時,下列各審計程序中,驗證應付賬款完整性最無效的是( )。
A.函證應付賬款
B.執(zhí)行采購業(yè)務的截止測試
C.從賣方發(fā)票追查至應付賬款明細賬
D.查找未入賬的應付賬款
31.A注冊會計師負責對甲公司2X10年度財務報表進行審計。在制定總體審計策略時,A注冊會計師應當考慮的主要因素是( )。
A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險
B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險
C.潛在的重大錯報風險
D.推斷某一重大錯報存在而實際存在的風險
32.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從8 000張憑證中選取200張作為樣本,確定隨機起點為憑證號的第35號,則抽取的第5張憑證的編號應為( )號。
A.155
B.195
C.200
D.235
33.A注冊會計師負責對甲公司2X10年度財務報表進行審計。A注冊會計師 獲取的下列審計證據(jù)中,可靠性最強的通常是( )。
A.甲公司連續(xù)編號的銷售單
B.甲公司編制的成本分配計算表
C.甲公司提供的銀行對賬單
D.甲公司管理層提供的聲明書
34.C注冊會計師在制定對乙公司2X10年度財務報表的審計計劃時,確定固定資產為重點審計領域,在制定具體審計計劃時,為確定乙公司是否存在已減少的固定資產未入賬的情況,注冊會計師準備實施的下列審計程序中不恰當?shù)氖? )。
A.檢查固定資產的所有權憑證
B.分析營業(yè)外收支賬戶
C.詢問乙公司固定資產管理部門
D.以固定資產明細賬為起點，進行實地追查
35.下列有關評價樣本結果階段的說法中,不正確的是( )。
A.在實施控制測試時，樣本的誤差率就是總體的誤差率，注冊會計師無須推斷總體誤差率
B.在實施控制測試時，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計
C.在統(tǒng)計抽樣中，抽樣風險允許限度其實就是抽樣風險的量化指標
D.在非統(tǒng)計抽樣中，由于抽樣風險無法量化，因而在評價樣本結果時無須考慮抽樣風險的影響
36.注冊會計師在對A公司2X10年度財務報表進行審計時,決定對A公司的應收賬款實施函證程序,在進行函證的過程中,如果大額逾期的應收賬款經第二次函證仍未回函,注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是( )。
A.增加對應收賬款的控制測試
B.提請A公司增列壞賬準備
C.審查應收賬款明細賬
D.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產品發(fā)運記錄
37.下列各項中,與財務報表層次重大錯報風險的評估最相關的是( )。
A.應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢
B.持有大量高價值且易被盜竊的資產
C.生產成本計算過程相當復雜
D.控制環(huán)境薄弱
38.ABC會計師事務所接受X股份有限公司(以下簡稱X公司)的委托對其2X10年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為該項目的項目合伙人決定于2X10年10月20日開始對X公司內部控制進行了解和測試。對于商品流通企業(yè)而言,下列業(yè)務中如果沒有制定授權批準控制,而注冊會計師也可能并不在意的是( )。
A.賒銷商品
B.給予的商業(yè)折扣
C.現(xiàn)金銷售
D.發(fā)運貨物
39.注冊會計師對M公司的存貨進行監(jiān)盤。發(fā)現(xiàn)某產品2010年毛利率與2009年相比有所上升,M公司提供了以下解釋,注冊會計師認為其中與毛利率變動不相關的是( )。
A.該產品的銷售價格與2009年相比有所上升
B.該產品的產量與2009年相比有所增加
C.該產品的銷售收入占當年主營業(yè)務收入的比例與2009年相比有所上升
D.該產品使用的主要原材料的價格與2009年相比有所下降
40.注冊會計師在對被審計單位的主營業(yè)務收入進行審計時,實施銷售業(yè)務截止測試,主要目的是為了檢查( )。
A.年底應收賬款的真實性
B.是否存在過多的銷售折扣
C.銷售業(yè)務的入賬時間是否正確
D.銷售退回是否已經核準
二、多選題 (共 10 道試題,共 20 分)
41.下列有關涉及職業(yè)道德的表述中,恰當?shù)挠? )。
A.如果客戶涉足非法活動，就有可能對注冊會計師的誠信或良好職業(yè)行為構成潛在不利影響
B.如果注冊會計師在缺乏專業(yè)勝任能力的情況下提供了專業(yè)服務，就構成了一種欺詐
C.注冊會計師不應成為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務
D.如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供服務，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務
42.A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務報表。在了解內部控制時,A注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有( ) 。
A.確認對業(yè)務流程的了解
B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
C.評價控制設計的有效性
D.確定控制是否得到執(zhí)行
43.D注冊會計師認為甲公司的控制環(huán)境存在嚴重缺陷,在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改時,下列做法中恰當?shù)挠? )。
A.在期中實施更多的審計程序
B.通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)
C.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)
D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數(shù)量
44.A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務報表。在了解內部控制時,在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后,A注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有( )。
A.控制本身的設計是否有效
B.控制是否得到執(zhí)行
C.是否信賴控制并實施控制測試
D.是否實施實質性程序
45.下列有關鑒證報告的表述中,不正確的有( )。
A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的鑒證結論均明確提及責任方的認定
B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師的鑒證結論應明確提及鑒證對象和標準
C.對基于責任方認定的業(yè)務，應以積極方式提出鑒證結論；對直接報告業(yè)務，應以消極方式提出鑒證結論
D.對合理保證業(yè)務，應以積極方式提出鑒證結論；對有限保證業(yè)務，應以消極方式提出鑒證結論
46.A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務報表。如果在期中實施了控制測試,在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時,A注冊會計師通?？紤]的因素有( )。
A.控制環(huán)境
B.評估的重大錯報風險水平
C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度
D.擬減少實質性程序的范圍
47.毛利率是反映盈利能力的主要指標,注冊會計師在對被審計單位存貨進行分析程序時,毛利率的波動可能意味著被審計單位存在( )情況。
A.銷售價格發(fā)生變動
B.銷售產品總體結構發(fā)生變動
C.重要產品成本發(fā)生變動
D.存貨核算方法發(fā)生變動
48.下列行為中,注冊會計師違反保密原則的有( )
A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體
B.接受同業(yè)復核，提供審計工作底稿
C.向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為
D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票
49.下列有關風險評估程序的表述中,正確的有( )
A.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解應貫穿于整個審計過程
B.對被審計單位及其環(huán)境的了解，注冊會計師除了實施詢問、分析程序、觀察和檢查程序外，還可能實施其他程序
C.項目組的關鍵成員應當參與項目組的討論，同時，還應包括項目組所需的事務所內部專家
D.項目組的討論應貫穿于整個審計過程
50.注冊會計師如果在被審計單位期末存貨盤點時不在現(xiàn)場,則注冊會計師應當( )。
A.提請被審計單位另擇日期重新監(jiān)盤
B.對期間交易采取適當測試
C.對毛利率進行分析
D.審核被審計單位盤點記錄和盤點方法
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