《高級財(cái)務(wù)會計(jì)》2023年春學(xué)期在線作業(yè)1-0002
試卷總分:100 得分:100
一、單選題 (共 10 道試題,共 30 分)
1.因B公司未履行經(jīng)濟(jì)合同，給A公司造成經(jīng)濟(jì)損失200萬元，A公司要求B公司賠償損失200萬元，但B公司未予以同意。A 公司遂于本年11月10日向法院提起訴訟，至12月31日，法院尚未做出判決。A公司預(yù)計(jì)很可能將勝訴，可獲得200萬元賠償金額的可能性為30％，可獲得150萬元賠償金額的可能性為55％，對此業(yè)務(wù)，A公司應(yīng)該()。
A.確認(rèn)資產(chǎn)200萬元，并在會計(jì)報(bào)表附注中披露
B.確認(rèn)資產(chǎn)150萬元，并在會計(jì)報(bào)表附注中披露
C.不確認(rèn)資產(chǎn)，只在會計(jì)報(bào)表附注中披露
D.不確認(rèn)資產(chǎn)，也不在會計(jì)報(bào)表附注中披露
2.大海公司2008年12月31日收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)200萬元，若按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入2008年應(yīng)納稅所得額。2008年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.200
B.0
C.100
D.40
3.2007年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2007年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元。2007年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）。
A.120萬元
B.150萬元
C.170萬元
D.200萬元
4.母公司期初期末對子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額５‰提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的影響是（）。
A.管理費(fèi)用-10000元
B.未分配利潤——年初-12500元，本期資產(chǎn)減值損失-2500元
C.未分配利潤——年初10000元，資產(chǎn)減值損失-2500元
D.未分配利潤——年初12500元，資產(chǎn)減值損失2500元
5.擔(dān)保余值，就承租人而言，是指（）。
A.由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
B.在租賃開始日估計(jì)的租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值
C.就出租人而言的擔(dān)保余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
D.承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保資產(chǎn)余值
6.下列關(guān)于會計(jì)估計(jì)變更的說法中，不正確的是()。
A.會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法
B.如果會計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)
C.如果會計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后期間確認(rèn)
D.會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理
7.某公司進(jìn)口工業(yè)原料10噸，每噸價(jià)格1000美元，貨到當(dāng)日的即期匯率為1美元=8.1人民幣，另用人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅為12450元人民幣，支付進(jìn)口增值稅16227元人民幣，貨款尚未支付，該項(xiàng)存貨的入賬價(jià)值為（）元。
A.81000
B.109677
C.93450
D.13461
8.下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是()。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng)
B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)
C.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額
D.發(fā)行債券
9.按我國會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)()。
A.按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折
B.按歷史匯率折算
C.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定
D.按年初和年末匯率的算術(shù)平均數(shù)折算
10.下列各項(xiàng)中,在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是()。
A.子公司依法減少向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
B.子公司向其少數(shù)年股東支付的現(xiàn)金股利
C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金黃色
D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金
二、多選題 (共 10 道試題,共 30 分)
11.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。
A.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對建造合同按完工百分比法確認(rèn)的收入存在重大差錯(cuò)
B.在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案
C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資上的減值
E.對外巨額舉債
12.以下合并資產(chǎn)負(fù)債表抵銷處理正確的有（）。
A.母公司對子公司的長期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷
B.在購買日，母公司對子公司的長期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示
C.母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時(shí)抵銷應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備
D.母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，本期產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益項(xiàng)目
E.母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并商譽(yù)
13.下列會計(jì)處理中應(yīng)采用未來適用法處理的有()。
A.當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行
B.無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生變更
C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變更
D.難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更
E.當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)能夠合理確定
14.以下對資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述正確的有（）。
A.稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整
B.根據(jù)新的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債
C.與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債
D.遞延所得稅＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
E.所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅
15.企業(yè)對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的信息有（）。
A.會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容
B.會計(jì)估計(jì)變更的原因和日期
C.會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期損益的影響金額
D.會計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)不能合理確定的理由
E.會計(jì)估計(jì)變更對年初未分配利潤的累積影響數(shù)
16.下列說法中，正確的有（）
A.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法注重資產(chǎn)負(fù)債表，要求確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)更符合負(fù)債和資產(chǎn)的定義
B.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，期末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額等于期末可抵扣暫時(shí)性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積
C.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，只有預(yù)計(jì)能在未來轉(zhuǎn)回的時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得，本期可抵扣暫時(shí)性差異才能確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)
D.備抵法下壞賬損失的認(rèn)定額超過應(yīng)收款項(xiàng)5‰的部分會產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
E.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額
17.以下表述正確的有（）。
A.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異
C.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
D.負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異
E.如果可以確認(rèn)稅前利潤補(bǔ)虧的所得稅利益，應(yīng)確認(rèn)為可抵扣暫時(shí)性差異
18.關(guān)于所得稅，下列說法中正確的有()。
A.本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會影響本期所得稅費(fèi)用
B.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
C.企業(yè)應(yīng)將所有可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
D.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
E.負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
19.下列有關(guān)或有負(fù)債的表述中，正確的有（）。
A.或有負(fù)債由過去交易或事項(xiàng)形成
B.或有負(fù)債只能是潛在義務(wù)
C.或有事項(xiàng)必然形成或有負(fù)債
D.或有負(fù)債有可能轉(zhuǎn)化成預(yù)計(jì)負(fù)債
E.或有負(fù)債一定會轉(zhuǎn)化成負(fù)債
20.下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。
A.支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)
B.購買國債確認(rèn)的利息收入
C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D.支付的工資超過計(jì)稅工資的部分
E.計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用
三、判斷題 (共 20 道試題,共 40 分)
21.融資租賃中承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可能會用到同期銀行存款利率作為折現(xiàn)率。
22.我國外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的折算差額，應(yīng)作為所有者權(quán)益中的項(xiàng)目單獨(dú)列示。
23.租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值可以構(gòu)成的承租人融資租賃設(shè)備長期應(yīng)付款。
24.在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，如果母公司對子公司長期股權(quán)投資數(shù)額大于子公司所有者權(quán)益總額時(shí)，其差額應(yīng)貸記“合并價(jià)差”項(xiàng)目。
25.以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，記入資本公積。
26.外幣報(bào)表折算主要涉及兩大會計(jì)問題，其一是選用何種匯率對外幣會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目折算；其二是對由于外幣會計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目采用不同的折算匯率而產(chǎn)生的外幣會計(jì)報(bào)表折算差額如何處理。選用不同的匯率以及對外幣折算差額采用不同的處理方式就形成了不同的折算方法。
27.企業(yè)合并一般指一個(gè)企業(yè)與另一個(gè)企業(yè)實(shí)行股權(quán)聯(lián)合或獲得另一個(gè)企業(yè)凈資產(chǎn)的控制權(quán)和經(jīng)營權(quán)，合并前后各自獨(dú)立的企業(yè)組織形式不變。
28.我國規(guī)定經(jīng)營租賃的承租人在租賃開始日，不應(yīng)將租入資產(chǎn)確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)付的租金也不確認(rèn)為長期負(fù)債。支付的租金應(yīng)在租賃期內(nèi)，采用合理方法計(jì)入各期損益。出租人對經(jīng)營租賃資產(chǎn)應(yīng)予核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
29.在權(quán)益結(jié)合法下，被合并企業(yè)在合并日前的盈利作為合并方利潤的一部分并入合并企業(yè)的報(bào)表，而不構(gòu)成合并方的投資成本。合并過程的費(fèi)用，如注冊登記費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問費(fèi)等應(yīng)作為合并后企業(yè)的費(fèi)用并抵減合并后的凈收益。
30.所有權(quán)理論是一種著眼于母公司在子公司所持有的所有權(quán)的合并理論。采用所有權(quán)理論編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，要將其擁有所有權(quán)的企業(yè)的所有資產(chǎn)、負(fù)債收入、費(fèi)用及利潤，均按母公司持有股權(quán)的份額計(jì)入合并會計(jì)報(bào)表中。
31.經(jīng)營租賃是指除融資租賃以外的其他租賃，指承租人為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的臨時(shí)、季節(jié)性需要向出租人短期租用某類資產(chǎn)的行為。
32.吸收合并中，參與合并各方的法律地位均喪失。
33.控股合并取得控制股權(quán)后，原來的企業(yè)仍然以各自獨(dú)立的法律實(shí)體從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。
34.歷史成本資本和按一般物價(jià)指數(shù)調(diào)整的資本屬實(shí)物資本保全概念。
35.未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)在租賃期內(nèi)的各個(gè)會計(jì)期間進(jìn)行攤銷，攤銷方法一般采用實(shí)際利率法，也可用直線法或加權(quán)平均法。
36.縱向合并的目的一是通過企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張來降低管理成本與費(fèi)用、增強(qiáng)競爭優(yōu)勢，從而取得規(guī)模效益；二是拓展行業(yè)專屬管理資源。
37.購買性質(zhì)的合并，購買法通常要確定被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值，進(jìn)而為購買成本的確定提供論據(jù)；股權(quán)聯(lián)合性質(zhì)的合并，合并各方簽訂平等協(xié)議共同控制合并后主體、共同分擔(dān)合并后主體的風(fēng)險(xiǎn)和利益的特征，權(quán)益結(jié)合法直接按被合并企業(yè)的帳面凈值入帳。
38.經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)集團(tuán)中所有成員企業(yè)所構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，按照經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論編制的合并會計(jì)報(bào)表是為整個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體服務(wù)的。在運(yùn)用經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論的情況下，對于構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)的擁有多數(shù)股權(quán)的股東和擁有少數(shù)股權(quán)的股東同等對待，因此，通常將少數(shù)股東權(quán)益視為股東權(quán)益的一部分。
39.經(jīng)營租賃的出租人取得的租金收入，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，并采取合理的方法進(jìn)行分配，計(jì)入租賃期內(nèi)的各個(gè)會計(jì)期間。對或有租金收入在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)。
40.以四項(xiàng)會計(jì)假設(shè)為基本前提的會計(jì)理論體系既是中級財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)的理論基礎(chǔ)，也是高級財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)的理論基礎(chǔ)。
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