《審計(jì)學(xué)》2023年春學(xué)期在線作業(yè)1-0002
試卷總分:100 得分:100
一、單選題 (共 10 道試題,共 30 分)
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()。
A.驗(yàn)資
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息執(zhí)行商定程序
D.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核
2.當(dāng)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，為了確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好()。
A.在期初或者期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.在期末或接近期末實(shí)施控制測(cè)試
C.采用不通知的方式實(shí)施控制測(cè)試
D.在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司100，貸：營(yíng)業(yè)收入100”，通過(guò)函證A公司，檢查銷貨記錄等證實(shí)，根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務(wù)。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的()認(rèn)定存在問(wèn)題。
A.發(fā)生
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/span>
4.關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)——驗(yàn)資》與相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合使用
B.驗(yàn)資，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告
C.驗(yàn)資報(bào)告日期是指驗(yàn)資截止日期
D.驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段與審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段內(nèi)容與作用相同
5.沒(méi)有()關(guān)系，就不可產(chǎn)生審計(jì)行為。
A.剝削
B.統(tǒng)治
C.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任
D.經(jīng)濟(jì)利益
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況決定是否實(shí)施()程序。
A.索取管理層聲明書(shū)
B.控制測(cè)試
C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試
D.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
7.戊公司于2006年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)。繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2006年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書(shū)。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2006年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書(shū)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型為()。
A.無(wú)法表示意見(jiàn)
B.保留意見(jiàn)
C.標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)
D.否定意見(jiàn)
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，其中不恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)
B.考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策
C.考慮利用計(jì)算機(jī)專家的工作
D.考慮對(duì)存貨的監(jiān)盤(pán)改在期末并對(duì)余額并不是很大的存貨進(jìn)行抽查
9.如果在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)管理層和治理層的重大舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師()。
A.與治理層溝通
B.與管理層溝通
C.征詢法律意見(jiàn)
D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
10.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么()。
A.不得利用上期審計(jì)進(jìn)行控制測(cè)試的證據(jù)，可以利用期中測(cè)試的證據(jù)
B.所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試
C.主要利用本期控制測(cè)試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù)
D.所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年年末的控制測(cè)試
二、多選題 (共 10 道試題,共 30 分)
11.如果現(xiàn)金流量分析對(duì)考慮事項(xiàng)或情況的未來(lái)結(jié)果是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列哪些審計(jì)程序()。
A.考慮被審計(jì)單位生成相關(guān)信息的信息系統(tǒng)的可靠性
B.考慮管理層作出現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)所依賴的假設(shè)是否存在充分的依據(jù)
C.將最近若干期間的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較
D.將本期的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息與截至目前的實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較
12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍與()成同向變動(dòng)關(guān)系。
A.被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率
B.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度
C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度
D.對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的要求程度高低
13.在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用否定式函證的有()。
A.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低
B.債務(wù)人欠款余額很小
C.債務(wù)人能認(rèn)真對(duì)待詢證函
D.內(nèi)部控制較差
14.在識(shí)別和了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)用到詢問(wèn)的方法，下面提法正確的是()。
A.詢問(wèn)被審計(jì)單位各級(jí)別的負(fù)責(zé)人員是識(shí)別和了解控制采用的主要方法
B.業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越有必要詢問(wèn)信息系統(tǒng)人員
C.為了辨別重要控制，應(yīng)先詢問(wèn)級(jí)別較高的人員，再詢問(wèn)級(jí)別較低的人員
D.了解管理層對(duì)控制運(yùn)行情況的熟悉程度，應(yīng)先詢問(wèn)級(jí)別較低的人員，再詢問(wèn)級(jí)別較高的人員
15.當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試()。
A.在了解T公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)T公司上年度內(nèi)部控制并未有效實(shí)施，但本期已對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行了輪換
B.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到T公司的內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施，沒(méi)有跡象表明本期內(nèi)部控制有變化
C.T公司2005年后半年新增10筆長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在100-200萬(wàn)元之間
D.T公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易筆數(shù)達(dá)2000萬(wàn)次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用
16.如果與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具()的審計(jì)報(bào)告。
A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)
B.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
C.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D.無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
17.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)當(dāng)包括()。
A.追蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程
B.考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行審計(jì)工作
C.解決在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案
D.識(shí)別在審計(jì)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)
18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素：()
A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B.具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)
D.審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊
19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)關(guān)注下列()交易，考慮是否存在以前尚未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方。
A.商業(yè)理由明顯不符合邏輯的交易
B.采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)市場(chǎng)上并不緊缺的原材料或商品
C.無(wú)償接受或提供會(huì)計(jì)服務(wù)和管理服務(wù)
D.大量購(gòu)入并不需要的材料或滯銷的商品
20.下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為不構(gòu)成違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有()。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)，但遵守了準(zhǔn)則并保證了審計(jì)質(zhì)量
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力作廣告宣傳，但沒(méi)有詆毀同行
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名員工與被審計(jì)單位的一名獨(dú)立董事有近親關(guān)系，但事務(wù)所沒(méi)有安排他參與本次審計(jì)工作
三、判斷題 (共 20 道試題,共 40 分)
21.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。
22.對(duì)于變更驗(yàn)資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅對(duì)本次注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況發(fā)表意見(jiàn)，還應(yīng)對(duì)被審驗(yàn)單位累計(jì)的注冊(cè)資本及實(shí)收資本發(fā)表意見(jiàn)。
23.預(yù)付賬款并非只能列作流動(dòng)負(fù)債。如果預(yù)付賬款期末余額不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可被審計(jì)單位列入流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。
24.如果治理層全部參與管理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮與負(fù)有管理責(zé)任人員的溝通能否向所有負(fù)有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通的內(nèi)容。
25.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，則必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。
26.審計(jì)的目標(biāo)是指審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象所要達(dá)到的目的和要求。
27.如果現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤(pán)點(diǎn)日金額。
28.對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)。
29.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是控制及降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其獨(dú)立性問(wèn)題直接與治理層進(jìn)行溝通。
31.在對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)估過(guò)程中，由于對(duì)業(yè)務(wù)流程層面了解技術(shù)性強(qiáng)，應(yīng)該由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加，對(duì)整體層面了解，由項(xiàng)目組中其他成員完成。
32.在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，如果認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃存在缺陷應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。
33.由于職業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過(guò)程，并且可能得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任何審計(jì)意見(jiàn)都不能絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。
34.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明，但這種說(shuō)明并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)本期期初余額實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的責(zé)任。
35.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。
36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以達(dá)到認(rèn)定層次所計(jì)劃的保證水平。
37.R公司企業(yè)所得稅采用定額交納方式，助理人員在取得R公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文并向其發(fā)函確認(rèn)后，仍然得出其企業(yè)所得稅的交納方法不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的審計(jì)結(jié)論。
38.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
39.鑒證服務(wù)，就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)評(píng)價(jià)某一對(duì)象（如歷史財(cái)務(wù)報(bào)表、非財(cái)務(wù)信息等）在所有重大方面是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)，以增加有關(guān)該對(duì)象的信息可信性。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠提供的鑒證服務(wù)主要包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。
40.如果會(huì)計(jì)報(bào)表中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照常規(guī)審計(jì)程序無(wú)法查明的，即必須運(yùn)用創(chuàng)造性的審計(jì)程序才能發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，則在查明該錯(cuò)報(bào)漏報(bào)方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被判為普通過(guò)失，而不是重大過(guò)失。
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