《審計(jì)學(xué)》2023年春學(xué)期在線作業(yè)2-0002
試卷總分:100 得分:100
一、單選題 (共 10 道試題,共 30 分)
1.關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)——驗(yàn)資》與相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合使用
B.驗(yàn)資，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告
C.驗(yàn)資報(bào)告日期是指驗(yàn)資截止日期
D.驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段與審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段內(nèi)容與作用相同
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其助理人員應(yīng)當(dāng)()。
A.進(jìn)行監(jiān)督和管理
B.進(jìn)行約束和指導(dǎo)
C.進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)
D.進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)
3.戊公司于2006年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)。繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2006年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2006年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型為()。
A.無(wú)法表示意見
B.保留意見
C.標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見
D.否定意見
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張王、李趙審計(jì)了申公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。事后申公司因發(fā)現(xiàn)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的出納人員艾財(cái)于2006年8月8日貪污了1萬(wàn)元的貨款、給公司造成損失為由起訴張王、李趙審計(jì)工作質(zhì)量沒有達(dá)到獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。申公司在起訴書中提出了以下幾條理由。其中，法官最應(yīng)當(dāng)進(jìn)行考慮的理由是()。
A.“張王、李趙在審計(jì)中沒有對(duì)我公司的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解，不符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究、評(píng)價(jià)的要求”
B.“我公司在財(cái)務(wù)人員職責(zé)分工方面進(jìn)行了全面的分析，特別是對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行了嚴(yán)格分工，艾財(cái)?shù)呢澪叟c內(nèi)部控制無(wú)關(guān)”
C.“我國(guó)法律規(guī)定，金額在1萬(wàn)元以上的貪污屬于重大經(jīng)濟(jì)案件，張王、李趙確定的我公司財(cái)務(wù)報(bào)表重要性高達(dá)200萬(wàn)元，嚴(yán)重違反了國(guó)家規(guī)定”
D.“據(jù)悉，張王在執(zhí)業(yè)五年期間曾經(jīng)三次參加全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格考試，屢考屢敗，這充分說(shuō)明張王不具備基本的專業(yè)勝任能力”
5.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，()屬非必須執(zhí)行的審計(jì)程序。
A.控制測(cè)試
B.了解被審計(jì)單位的基本情況
C.實(shí)質(zhì)性程序
D.審查賬戶
6.審計(jì)準(zhǔn)則中的“審計(jì)范圍”是指()。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書所約定的財(cái)務(wù)報(bào)表
B.與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的資料
C.與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
D.為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)，其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是()。
A.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
B.對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核
C.對(duì)內(nèi)部控制出具審核報(bào)告
D.對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
8.以下審計(jì)程序中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是()。
A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨發(fā)票、購(gòu)貨合同和入庫(kù)單等憑證
B.檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單
C.抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬
D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款
9.如果上期未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。
A.因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅有予以關(guān)注的責(zé)任
B.要求被審計(jì)單位在報(bào)表中披露未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響
C.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見，在說(shuō)明段中清楚說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響
D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明這一情況
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證具體準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的重大錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為屬于()。
A.沒有過(guò)失
B.普通過(guò)失
C.重大過(guò)失
D.欺詐
二、多選題 (共 10 道試題,共 30 分)
11.盡管王注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)T公司進(jìn)行中期審計(jì)期間已獲取有關(guān)控制在期中有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，他仍應(yīng)對(duì)自期中至期末這一剩余期間的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行控制測(cè)試，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，需要獲取的剩余期間審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與下列()因素成同向變動(dòng)關(guān)系。
A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度
B.自期中至期末的剩余期間的長(zhǎng)度
C.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍
D.在剩余期間內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的范圍
12.下列業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)有()。
A.審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表
B.驗(yàn)證企業(yè)注冊(cè)資本
C.內(nèi)部控制審核
D.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核
13.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定，對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦颍詽M足下列要求：
A.安全保管審計(jì)工作底稿并對(duì)審計(jì)工作底稿保密
B.保證審計(jì)工作底稿的完整性
C.便于對(duì)審計(jì)工作底稿的使用和檢索
D.按照規(guī)定的期限保存審計(jì)工作底稿。
14.下面有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的是()。
A.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C.如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/span>
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/span>
15.下列選項(xiàng)中哪些屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施()。
A.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作
B.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度
C.選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
D.分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員
16.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮()。
A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)
C.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)
D.擴(kuò)大樣本規(guī)模，或采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序
17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求，及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在丙公司所執(zhí)行的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，不符合歸檔期限要求的是()。
A.2006年2月28日確定了對(duì)A公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2006年4月30日歸檔
B.2006年2月28日實(shí)質(zhì)完成了B公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤消了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)。相關(guān)的審計(jì)工作底稿于2006年5月7日歸檔
C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2006年3月1日至10日實(shí)施對(duì)C公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終
18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行控制測(cè)試程序，而直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的情況有()。
A.內(nèi)部控制不存在
B.內(nèi)部控制未有效運(yùn)行
C.內(nèi)部控制存在重大缺陷
D.內(nèi)部控制擬予信賴
19.下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有()。
A.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大
D.預(yù)計(jì)總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大
20.如果與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具()的審計(jì)報(bào)告。
A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見
B.保留意見的審計(jì)報(bào)告
C.否定意見的審計(jì)報(bào)告
D.無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告
三、判斷題 (共 20 道試題,共 40 分)
21.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。
22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙在審計(jì)Ｄ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為Ｄ公司管理層在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。
23.鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方和預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。
24.有效的溝通形式是指正式聲明和書面報(bào)告等正式形式，但不包括討論等非正式的形式。
25.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只使用實(shí)質(zhì)性分析程序，而不必使用細(xì)節(jié)測(cè)試。
26.按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)不應(yīng)對(duì)大修理期間的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，而應(yīng)將大修理期間原應(yīng)計(jì)提的折舊額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)改良支出，按照期間費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
27.由于審計(jì)中存在的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。
28.如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其進(jìn)行溝通即可有效實(shí)現(xiàn)與治理層溝通的目的。
29.鑒證服務(wù)，就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)評(píng)價(jià)某一對(duì)象（如歷史財(cái)務(wù)報(bào)表、非財(cái)務(wù)信息等）在所有重大方面是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)，以增加有關(guān)該對(duì)象的信息可信性。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠提供的鑒證服務(wù)主要包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。
30.在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，如果認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃存在缺陷應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。
31.小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，業(yè)主凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
32.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。
33.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)后，X公司2007年決定聘請(qǐng)乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。因?yàn)锳注冊(cè)會(huì)計(jì)師已于2007年調(diào)入乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作，乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)須經(jīng)過(guò)X公司同意，就可以安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入審計(jì)小組。
34.對(duì)具體審計(jì)業(yè)務(wù)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有的環(huán)境事項(xiàng)知識(shí)程度通常不如管理層或者專家，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別與環(huán)境事項(xiàng)有關(guān)的，可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)完全依賴于管理層或者環(huán)境專家的意見。
35.在跨國(guó)執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，在禁止做廣告的國(guó)家執(zhí)性業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，可以在允許做廣告的國(guó)家的報(bào)紙或雜志上做廣告。
36.評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。
37.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于各種條件的限制，無(wú)法對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，為收集更充分的實(shí)質(zhì)性程序證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。
38.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到難以繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的異常情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相應(yīng)的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人報(bào)告，或根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。
39.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。
40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要在審計(jì)過(guò)程中保持了公正無(wú)偏的態(tài)度，在履行專業(yè)判斷和發(fā)表審計(jì)意見時(shí)不依賴和屈從于外界的壓力和影響，沒有主觀偏袒任何一方當(dāng)事人，即可被認(rèn)為恰當(dāng)?shù)刈袷亓霜?dú)立性原則。
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