第三次作業(yè)（要求根據(jù)所學對案例進行分析）

廣東開平春暉股份有限公司關于會計報表會計差錯更正的公告(節(jié)選)

本公司及董事會全體成員保證公告內容的真實、準確和完整，沒有虛假記載、誤導性陳 述或者重大遺漏。根據(jù)深圳證券交易所《關于做好上市公司 2010 年年度報告披露工作的通 知》及中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第 19 號--財務信 息的更正及相關披露》要求，現(xiàn)就本公司會計報表有關會計差錯更正事項公告如下：

一、會計差錯原因及內容

1、關于固定資產減值準備

   春暉股份公司化纖一廠一批專用設備因陳舊過時，于 2008 年起停止使用至今，將來再次改造利用的可能性不大。公司過去未對該批固定資產計提減值準備。在 2010 年末組織專業(yè)技術人員和會計人員對該批設 備進行了價值估算，測試結果反映其至停用時的 2008 年初該批固定資產即只存 在廢料變現(xiàn)價值，發(fā)生減值 5，678，375.70 元。公司據(jù)此追溯調整增加 2008 年 度資產減值損失 5，678，375.70 元，同時追溯調整減少 2008 年至 2010 年計提 的該批資產折舊，每年減少折舊費用 111，376.08 元。

2、關于職工工資計提

    公司 2010 年 1 月發(fā)放 2009 年 12 月份工資 2，788，225.44 元， 計入了 2010 年度損益。由于公司每年 12 月工資都在次年元月發(fā)放時計入發(fā)放 月 份 的 損 益 ，同 樣 在 2009 年 元 月 也 計 入 了 2008 年 12 月 的 工 資 費 用3，161，279.21 元。上述處理不符合權責發(fā)生制原則，需對上述事項進行追溯調整，調整減少2009 年年初未分配利潤 3，161，279.21 元，調整增加 2009 年度工資費用2，788，225.44 元。

3、關于費用掛賬

公司有 2008 年發(fā)生的信息披露費 250，555.56 元、2009 年發(fā)生 信息披露費 226，666.67 元掛賬未及時計入當年度損益，提請公司進行調整。公 司采納了我們的建議，按照權責發(fā)生制原則調整計入 2009 年度管理費用226，666.67 元，調整減少 2009 年年初未分配利潤 250，555.56 元。

二、會計差錯更正的性質

以上會計差錯更正主要是針對春暉股份公司在以前年度發(fā)生的固定資產減 值計提，以及應按權責發(fā)生制確認的費用。

二、調整前后的主要會計數(shù)據(jù)和財務指標(略)

三、本次更正對公司當期利潤的影響及以往年度財務狀況和經(jīng)營成果的影響金額

公司對以上會計差錯進行追溯調整對 2010 年度凈利潤沒影響，對 2009 年 度會計報表當年的凈利潤影響不大，但對 2009 年年初和年末未分配利潤以及年末資產、負債有較大影響，累計調減比較會計報表期初未分配利潤10，486，838.02 元。

四、公司不存在因本次會計差錯追溯調整導致最近連續(xù)兩年虧損的情形。

    特此公告

            廣東開平春暉股份有限公司董事會

               2011 年 1 月 28 日

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