江南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 考試大作業(yè)
考試科目:《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》
一、更多資料下載：:（一共5個(gè)題，每題5分，計(jì)25分）
1. 母公司滿足什么條件時(shí)，該母公司屬于投資性主體？
2. 企業(yè)合并中買方對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額時(shí)如何處理？
3. 承租人如何處理短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃？
4. 租賃收款額包括那些內(nèi)容？
5. 企業(yè)處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)如何讓處理？
二、實(shí)務(wù)題：（一共5個(gè)題，每題15分，計(jì)75分）
1.甲公司與乙公司同屬于同一控制關(guān)系，甲公司于2020年1月1日發(fā)行每股面值1元的股票800 000股（發(fā)行價(jià)1.4元）購(gòu)買了乙公司80%普通股，合并后乙公司繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。合并日前甲公司及乙公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益如下：
表1 單位：元
項(xiàng)目 甲公司賬面價(jià)值 乙公司賬面價(jià)值
銀行存款 500 000 200 000
存貨 800 000 400 000
固定資產(chǎn) 900 000 400 000
無(wú)形資產(chǎn) 300 000 300 000
資產(chǎn)合計(jì) 2 500 000 1 300 000
短期借款 400 000 300 000
長(zhǎng)期借款 600 000 400 000
負(fù)債合計(jì) 1 000 000 700 000
股本 800 000 300 000
資本公積 500 000 200 000
盈余公積 100 000 80 000
未分配利潤(rùn) 100 000 20 000
所有者權(quán)益合計(jì) 1 500 000 600 000
要求：
（1） 編制甲公司2020年初始投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
（2） 編制合并日合并抵消分錄
（3） 整合填制表格2
表2單位：元
項(xiàng)目 甲公司（1） 乙公司（2） 抵消分錄（3） 合并（4）
銀行存款 500 000 200 000 借 貸
存貨 800 000 400 000
固定資產(chǎn) 900 000 400 000
無(wú)形資產(chǎn) 300 000 300 000
長(zhǎng)期股權(quán)投資
資產(chǎn)合計(jì) 1 300 000
短期借款 400 000 300 000
長(zhǎng)期借款 600 000 400 000
負(fù)債合計(jì) 1 000 000 700 000
股本 300 000
資本公積 200 000
盈余公積 80 000
未分配利潤(rùn) 20 000
少數(shù)股權(quán)
所有者權(quán)益合計(jì) 600 000
負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)
2.樂(lè)和公司持有同安公司90%股權(quán)，2020年樂(lè)和公司與同安公司之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）樂(lè)和公司購(gòu)買了同安公司一批商品計(jì)400 000元，款項(xiàng)尚未支付，同安公司購(gòu)買該批商品的成本為280 000元，樂(lè)和公司所夠商品本期有70%尚未售出。
（2）同安公司購(gòu)買樂(lè)和公司生產(chǎn)一批產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，該產(chǎn)品成本為500 000元，售價(jià)為800 000元，2021年6月1日投入使用，款項(xiàng)尚未支付。該固定資產(chǎn)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。
（3）樂(lè)和公司與同安公司均按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
要求：編制上述內(nèi)部交易事項(xiàng)2020年的抵銷分錄。
3.20×0年12月31日蠡湖公司用4500萬(wàn)元收購(gòu)廣溪公司70%股權(quán)，有關(guān)兩公司合并前個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表如下：
資產(chǎn)負(fù)債表
20×0年12月31日 單位：萬(wàn)元
資 產(chǎn) 蠡 湖
公司 廣溪公司 負(fù)債及
所有者權(quán)益 蠡 湖
公司 廣溪公司
流動(dòng)資產(chǎn)
長(zhǎng)期股權(quán)投資
固定資產(chǎn)
無(wú)形資產(chǎn)
遞延資產(chǎn) 6 170
4 700
4 100
530
100 3 860
2 100
流動(dòng)負(fù)債
長(zhǎng)期負(fù)債
股本
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn) 6 000
2 600
4 000
800
1 000
1 200 1 760
700
2 000
800
100
600
資產(chǎn)總計(jì) 15 600 5960 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 15 600 5960
假設(shè)兩家公司屬于非同一控制關(guān)系。假設(shè)長(zhǎng)廣溪公司可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）賬面價(jià)值為零，公允價(jià)值為50萬(wàn)，蠡湖公司合并成本超過(guò)長(zhǎng)廣溪公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額全部計(jì)入合并商譽(yù)。
要求：
（1）確認(rèn)合并日合并商譽(yù)和合并日少數(shù)股東權(quán)益；
（2）編制合并日抵消分錄；
（3）完成工作底稿的填制。
工作底稿
資 產(chǎn) 蠡湖公司 廣溪公司 合并抵消 合并金額
借 貸
流動(dòng)資產(chǎn) 3 860
長(zhǎng)期股權(quán)投資
固定資產(chǎn) 4 100
無(wú)形資產(chǎn) 530 2 100
商譽(yù)
遞延資產(chǎn) 100
資產(chǎn)總計(jì) 5960
流動(dòng)負(fù)債 6 000 1 760
長(zhǎng)期負(fù)債 2 600 700
股本 4 000 2 000
資本公積 800 800
盈余公積 1 000 100
未分配利潤(rùn) 1 200 600
少數(shù)股東權(quán)益
負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 15 600 5960
4.甲公司于20×5年6月30日與某租賃公司簽訂一項(xiàng)租賃協(xié)議，租入一項(xiàng)當(dāng)日公允價(jià)值為975萬(wàn)元的管理用固定資產(chǎn)。租賃期開(kāi)始日為20×5年6月30日，使用年限為4年，租賃期為2年，租賃期滿歸還出租方，合同年利率6%，分別在20×6年6月30日和20×7年的6月30日支付租金500萬(wàn)元，承租方擔(dān)保租賃資產(chǎn)余值50萬(wàn)元（預(yù)計(jì)應(yīng)支付50萬(wàn)元），獨(dú)立于承租方和出租方的第三方提供租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為15萬(wàn)元，甲公司另以銀行存款支付律師費(fèi)等初始直接費(fèi)用5萬(wàn)元，該設(shè)備已于20×5年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，已知(P/A，6%，2)=1.8334，(P/F，6%，2)=0.8900。
要求：為承租人和出租人完成下列會(huì)計(jì)處理：
（1）承租人甲公司：
①20×5年6月30日使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量金額
②該項(xiàng)租賃資產(chǎn)對(duì)甲公司20×5年利潤(rùn)表的影響金額（不考慮所得稅）
（2）出租人某租賃公司：
①20×5年6月30日，判斷租賃性質(zhì)
②20×5年6月30日，出租方應(yīng)確認(rèn)的租賃收款額和租賃投資凈額
5.科大公司的記賬本位幣為人民幣。2020年、2021年該公司發(fā)生下列外幣交易(假定科大公司有專用美元賬戶)：
（1）2020年5月5日，科大公司以每股15美元的價(jià)格購(gòu)入太乙公司B股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.4元人民幣，款項(xiàng)已付。2020年12月31日，由于市價(jià)變動(dòng)，前期購(gòu)入的太乙公司B股的市價(jià)變?yōu)槊抗?0美元，當(dāng)日即期匯率為l美元＝6.41元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。
（2）2020年11月20日，科大公司以每臺(tái)2 000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款。2020年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格已降至每臺(tái)1 950美元。 11月20日的即期匯率是1美元＝6.4元人民幣，12月31 日的即期匯率是1美元＝6.41元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
（3）2021年2月27日，科大公司將所購(gòu)太乙公司B股股票按當(dāng)日市價(jià)每股22美元全部售出，所得價(jià)款為220 000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.39元人民幣。
（4）2021年6月18日，科大公司以人民幣向中國(guó)銀行買入50 000美元，公司以中國(guó)人民銀行公布的人民幣匯率中間價(jià)作為即期匯率，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.38元人民幣，中國(guó)銀行當(dāng)日美元賣出價(jià)為l美元＝6.41元人民幣。
要求：編制2020年、2021年科大公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（單位：元）
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