形考任務1
試卷總分:100 得分:100
1.202×年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額的80％。甲、乙公司合并前有關資料如下。合并各方無關聯(lián)關系。
202×年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負債表資料 單位：萬元
項目
甲公司
乙公司
賬面價值
公允價值
貨幣資金
1280
40
40
應收賬款
200
360
360
存貨
320
400
400
固定資產(chǎn)凈值
1800
600
700
資產(chǎn)合計
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
應付賬款
20
10
10
長期借款
600
290
290
負債合計
1000
400
400
股本
1600
500
資本公積
500
150
盈余公積
200
100
未分配利潤
300
250
凈資產(chǎn)合計
2600
1000
1100
要求：（1）寫出甲公司合并日會計處理分錄；
（2）寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；
（3）填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關項目。
202×年7月31日合并工作底稿 單位：萬元
項目
甲公司
乙公司
合計
抵銷分錄
合并數(shù)
借方
貸方
貨幣資金
應收賬款
存貨
長期股權投資
固定資產(chǎn)凈額
合并商譽
資產(chǎn)總計
短期借款
應付賬款
長期借款
負債合計
股本
資本公積
盈余公積
未分配利潤
少數(shù)股東權益
所有者權益合計
負債及所有者權益總計
2.A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于202×年3月10日自母公司P處取得B公司100％的股權，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權益構成如下：
A公司
B公司
項目
金額
項目
金額
股本
3600
股本
600
資本公積
1000
資本公積
200
盈余公積
800
盈余公積
400
未分配利潤
2000
未分配利潤
800
合計
7400
合計
2000
要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務處理以及合并工作底稿中應編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。
3.甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關企業(yè)合并資料如下：
（1）202×年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。
（2）202×年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。
（3）發(fā)生的直接相關費用為80萬元。
（4）購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。
要求：
（1）確定購買方。
（2）確定購買日。
（3）計算確定合并成本。
（4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。
（5）編制甲公司在購買日的會計分錄。
（6）計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。
4.A公司和B公司同屬于S公司控制。202×年6月30日Ａ公司發(fā)行普通股100000股（每股面值１元）自S公司處取得B公司90％的股權。假設Ａ公司和Ｂ公司采用相同的會計政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負債表資料如下表所示：
Ａ公司與Ｂ公司資產(chǎn)負債表
202×年6月30日 單位：元
項目
Ａ公司
Ｂ公司
（賬面金額）
Ｂ公司
（公允價值）
現(xiàn)金
310000
250000
250000
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
130000
120000
130000
應收賬款
240000
180000
170000
其他流動資產(chǎn)
370000
260000
280000
長期股權投資
270000
160000
170000
固定資產(chǎn)
540000
300000
320000
無形資產(chǎn)
60000
40000
30000
資產(chǎn)合計
1920000
1310000
1350000
短期借款
380000
310000
300000
長期借款
620000
400000
390000
負債合計
1000000
710000
690000
股本
600000
400000
－
資本公積
130000
40000
－
盈余公積
90000
110000
－
未分配利潤
100000
50000
－
所有者權益合計
920000
600000
670000
要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控制權日的合并財務報表工作底稿。
5.202×年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了B公司70％的股權。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在202×年6月30日企業(yè)合并前，有關資產(chǎn)、負債情況如下表所示。
資產(chǎn)負債表（簡表）
202×年6月30日 單位：萬元
B公司
賬面價值
公允價值
資產(chǎn)：
貨幣資金
300
300
應收賬款
1100
1100
存貨
160
270
長期股權投資
1280
2280
固定資產(chǎn)
1800
3300
無形資產(chǎn)
300
900
商譽
0
0
資產(chǎn)總計
4940
8150
負債和所有者權益
短期借款
1200
1200
應付賬款
200
200
其他負債
180
180
負債合計
1580
1580
實收資本（股本）
1500
資本公積
900
盈余公積
300
未分配利潤
660
所有者權益合計
3360
6570
要求：（1）編制購買日的有關會計分錄
（2）編制購買方在編制控制權取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄
形考任務2
試卷總分:100 得分:100
1.P公司為母公司，2020年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。 同日，Q公司賬面所有者權益為40 000萬元（與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。
（1）Q公司2020年度實現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2020年宣告分派2019年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權益變動。2021年實現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2021年宣告分派2020年現(xiàn)金股利1 100萬元。
（2）P公司2020年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2020年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2021年P公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2021年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2021年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。
（3）P公司2020年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。
（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。
要求：（1）編制P公司2020年和2021年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。
（2）計算2020年12月31日和2021年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額。
（3）編制該企業(yè)集團2020年和2021年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）
2.乙公司為甲公司的子公司，202×年年末，甲公司個別資產(chǎn)負債表中應收賬款12 0 000元中有90 000元為子公司的應付賬款；預收賬款20 000元中，有10 000元為子公司預付賬款；應收票據(jù)80 000元中有40 000元為子公司應付票據(jù)；乙公司應付債券40 000元中有20 000為母公司的債權投資。甲公司按5‰計提壞賬準備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。
要求：對此業(yè)務編制202×年合并財務報表抵銷分錄。
3.甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權。發(fā)生如下交易：2020年6月30日，甲公司以2 000萬元的價格出售給乙公司一臺管理設備，賬面原值4 000萬元，已提折舊2 400萬元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為0。乙公司購進后，以2 000萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年，預計凈殘值為0 ，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，編制合并財務報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其他因素的影響。
要求：編制2020年末和2021年末合并財務報表抵銷分錄。
形考任務3
試卷總分:100 得分:100
1.A股份有限公司( 以下簡稱 A 公司 )對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2021年 6月30日市場匯率為 1 美元 =6.25 元人民幣。 2021年6月30日有關外幣賬戶期末余額如下 :
項目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額
銀行存款 100000 6.25 625000
應收賬款 500000 6.25 3 125000
應付賬款 200000 6.25 1250000
A公司2021年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務 ( 不考慮增值稅等相關稅費 ):
(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500000美元，當日的市場匯率為 1美元 =6.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元 =6.30 元人民幣，款項已由銀行收存。
(2)7月18日，進口一臺機器設備，設備價款 400000美元，尚未支付，當日的市場匯率為 1 美元 =6.23 元人民幣。該機器設備正處在安裝調(diào)試過程中，預計將于2021年 11月完工交付使用。
(3)7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計 200000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =6.22 元人民幣，款項尚未收到。
(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應付賬款 200000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =6.21 元人民幣。
(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應收賬款 300000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =6.20 元人民幣。
要求：
1) 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄 ；
2) 分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計算過程 ；
3) 編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細科目)
2.資料：
某資產(chǎn)出售存在兩個不同活躍市場的不同售價，企業(yè)同時參與兩個市場的交易，并且能夠在計量日獲得該資產(chǎn)在這兩個不同市場中的價格。
甲市場中出售該資產(chǎn)收取的價格為 RMB98，該市場交易費用為 RMB55，資產(chǎn)運抵該市場費用為RMB20。
乙市場中出售該資產(chǎn)將收取的價格為RMB86，該市場交易費用為 RMB42，資產(chǎn)運抵該市場費用為 RMB18。
要求：（1）計算該資產(chǎn)在甲市場與乙市場銷售凈額。
（2）如果甲市場是該資產(chǎn)主要市場，則該資產(chǎn)公允價值額是多少？
（3）如果甲市場與乙市場都不是資產(chǎn)主要市場，則該資產(chǎn)公允價值額是多少？
3.資料： 甲公司出于投機目的，2021年6月1日與外匯經(jīng)紀銀行簽訂了一項60天期以人民幣兌換1 000 000美元的遠期外匯合同。有關匯率資料參見下表：
日 期
即期匯率
60天遠期匯率
30天遠期匯率
6月1日
R6．32/$1
R6．35/$1
6月30日
R6．36/$1
R6．38/$1
7月30日
R6．37/$1
要求：根據(jù)相關資料做遠期外匯合同業(yè)務處理
4.資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設某投資者看多，2021年6月29日在指數(shù)4 365點時購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。
要求：根據(jù)資料，做股指期貨業(yè)務的核算。
形考任務4
試卷總分:100 得分:100
1.資料：甲公司2021年12月31日清算前的資產(chǎn)負債表如下：
資產(chǎn)
負債及所有者權益
貨幣資金
65000
應付票據(jù)
100000
應收票據(jù)
20000
應付職工薪酬
110000
存貨
100000
其他應付款
130000
固定資產(chǎn)凈值
300000
長期借款
150000
其他資產(chǎn)
10000
股本
300000
資本公積
100 000
未分配利潤
-395 000
合計
495000
合計
495000
2021年12月31日債權人會議表決并經(jīng)法院批準的重組計劃草案如下：
（1）重組企業(yè)長期借款向債務人償付50 000元，50 000元在未來3年分期償付，其余50 000元豁免。
（2）股東注冊資本200 000股。（發(fā)行普通股60 000，面值1元）
（3）存貨公允價85 000元，固定資產(chǎn)公允價380 000元。
（4）將虧損余額調(diào)整為零（以資本公積彌補虧損，不足彌補部分以股本補足）。
要求：
（1）根據(jù)重整計劃，編制重整業(yè)務會計分錄
（2）編制重整后的資產(chǎn)負債表
重整后資產(chǎn)負債表
編制單位： 2021年12月31日
資產(chǎn)
負債及所有者權益
貨幣資金
應付票據(jù)
應收票據(jù)
應付職工薪酬
存貨
其他應付款
固定資產(chǎn)凈值
長期借款
其他資產(chǎn)
股本
資本公積
未分配利潤
合計
合計
2.資料：
某企業(yè)因經(jīng)營管理不善，嚴重虧損，無法清償?shù)狡趥鶆?，有關債權人向任命法院申請企業(yè)破產(chǎn)，經(jīng)和解整頓后依然無法清償所欠債務，2021年2月3日，人們法院宣告其破產(chǎn)，并于當日由破產(chǎn)管理人接管該企業(yè)。破產(chǎn)管理人處置資產(chǎn)，償還債務的情況如下：
（1）應付賬款中屬于破產(chǎn)法所規(guī)定的共益?zhèn)鶆?00 000元；屬于破產(chǎn)法所規(guī)定的破產(chǎn)費用9000元。
（2）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個月曾無償轉(zhuǎn)讓一批設備，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設備現(xiàn)已追回，核定破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值500 000元。
（3）債權人會議同意支付有關破產(chǎn)費用如下：破產(chǎn)案件訴訟費10萬元，清算期間職工生活費7萬元，審計評估費4萬元，水電費等5000元，設備設施維護費2萬元，以銀行存款支付。
要求：根據(jù)上述資料，做出有關會計分錄。
3.資料：
1.租賃合同
2×20年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：
?。?）租賃標的物：××生產(chǎn)線。
?。?）租賃期開始日：租賃物運抵甲公司生產(chǎn)車間之日（即2×21年1月1日）。
?。?）租賃期：從租賃期開始日算起5年（即2×21年1月1日～2×25年12月31日）。
?。?）每年的租賃付款額：1 000 000元，自租賃期開始日起每年年初支付。
?。?）租賃付款額在租賃期開始日后每兩年基于過去24個月消費者價格指數(shù)的上漲進行上調(diào)。
?。?）租賃期開始日的年折現(xiàn)率為5%，2×23年年初的年折現(xiàn)率為6%。。
?。?）租賃期開始日的消費者價格指數(shù)為100。假設該租賃2×23年年初的消費者價格指數(shù)為110。
2.甲公司對使用權資產(chǎn)的其他規(guī)定
?。?）使用權資產(chǎn)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。
?。?）用銀行存款支付傭金和印花稅4.4萬元。
?。?）甲公司為評估是否簽訂租賃合同而發(fā)生的差旅費和律師費用7萬元。
假定利息費用不符合資本化條件，不考慮其他因素。
做題參考：（P/A，5%，4）=3.5460，（P/A，5%，2）=1.8594，（P/A，6%，2）=1.8334。
要求：
（1）編制甲公司2×21年1月1日有關會計分錄。（2）編制甲公司2×21年12月31日使用權資產(chǎn)計提折舊、確認利息費用的會計分錄
（3）編制甲公司2×22年1月1日支付租金，2×22年12月31日使用權資產(chǎn)計提折舊、確認利息費用的會計分錄。
（4）編制甲公司2×23年1月1日有關會計分錄
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