納稅籌劃

提示：考生須獨(dú)立認(rèn)真完成答卷，若答卷出現(xiàn)雷同，則雷同答卷作廢，并以“0”

分計(jì)。

一、簡(jiǎn)答題（每題20分，共60分）

1. 簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃、偷稅、避稅定義及區(qū)別并舉例。

2. 簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的9個(gè)應(yīng)稅所得，及適用稅率，并把屬于綜合征收的四個(gè)所得用括號(hào)括起來(lái)。

3. 簡(jiǎn)述一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

二、案例分析題（第1題10分，第2題10分，第3題20分共40分）

1. 某酒廠12月銷售糧食白酒12000斤，不含稅單價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格7254元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、不含稅單價(jià)80元，干紅酒2斤、不含稅單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅391240元。請(qǐng)給出消費(fèi)稅納稅籌劃方案，說(shuō)明籌劃原理，不需要計(jì)算節(jié)稅金額。（10分）

2.某股份公司（居民企業(yè)）轉(zhuǎn)讓技術(shù)，與受讓方簽訂了3年的協(xié)議，共需收取1200萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。以下三種收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的方案哪種最優(yōu)？（20分）

（1）三年平均收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。合計(jì)收取1200萬(wàn)元，則平均每年收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)400萬(wàn)元。

（2）第一年多收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)700萬(wàn)元，后續(xù)年份少收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)（每年250萬(wàn)元）。

（3）第一年收取100萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，第二年收取200萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，第三年收取900萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。

3.甲公司是增值稅一般納稅人，主要產(chǎn)品為實(shí)木門。適用的增值 稅稅率為 13 。不含增值稅銷售額為 2000 萬(wàn)元。實(shí)木門的主要原材料 是加工過(guò)的杉木板、櫸木板等板材。除板材外其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為100 萬(wàn)元，請(qǐng)通過(guò)計(jì)算回答哪個(gè)方案是最優(yōu)方案。（20分）

方案1：甲公司從山區(qū)農(nóng)民手中收購(gòu)已加工過(guò)的杉木板、櫸木板等板材800 萬(wàn)元。

方案2：甲公司從山區(qū)農(nóng)民手中直接收購(gòu)原木，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，注明 價(jià)款500萬(wàn)元，然后雇用農(nóng)民加工成符合要求的板材，加工費(fèi)300萬(wàn)元。

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