形考任務(wù)四（20分）

試卷總分:100 得分:100

一、單選題（10道，共40分）

1.甲公司共有股權(quán)2 000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，其將85%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日，甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付15 300萬元，以銀行存款支付1 700萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務(wù)，非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ ）萬元

A.340

B.170

C.153

D.400

2.下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（ ）。

A.對于設(shè)立之初虧損的分支機構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機構(gòu)盈利的情況下，分支機構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

B.如果總機構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機構(gòu)則宜采用子公司的形式，以實現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的

C.子公司不是獨立的法人，其所得與總公司匯總納稅

D.無論子公司還是分公司，都是獨立法人，都應(yīng)單獨計算并繳納企業(yè)所得稅

3.負(fù)債最重要的杠桿作用則在于提高權(quán)益資本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（ ）

A.權(quán)益資本收益率（稅前）= 息稅前投資收益率 + 負(fù)債/權(quán)益資本×（息稅前投資收益率－負(fù)債成本率）

B.權(quán)益資本收益率（稅前）= 息稅前投資收益率 + 負(fù)債/權(quán)益資本÷（息稅前投資收益率－負(fù)債成本率）

C.權(quán)益資本收益率（稅前）= 息稅前投資收益率 + 負(fù)債/資產(chǎn)總額×（息稅前投資收益率－負(fù)債成本率）

D.權(quán)益資本收益率（稅前）= 息稅前投資收益率 + 負(fù)債/資產(chǎn)總額÷（息稅前投資收益率－負(fù)債成本率）

4.按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購時，收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以（ ）為基礎(chǔ)確定

A.賬面價值

B.賬面余額

C.成本

D.公允價值

5.某化妝品廠下設(shè)一非獨立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價500元，門市部銷售單價550元（以上均為含消費稅價）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費稅（ ）萬元。（化妝品消費稅稅率為30%）

A.21.42

B.15

C.11.54

D.12.72

6.國際稅收籌劃不僅需要跨國企業(yè)遵循其本國的稅法，而且要遵循（ ）

A.中國稅法

B.OECD稅法

C.聯(lián)合國稅法

D.東道國的稅法

7.國際稅收籌劃的直接目的是減輕（ ）

A.高稅國稅負(fù)

B.境外稅負(fù)

C.本國稅負(fù)

D.整體稅負(fù)

8.一般而言，企業(yè)可以通過改變其籌資結(jié)構(gòu)（ ），減輕稅負(fù)

A.加大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模

B.加大轉(zhuǎn)讓定價規(guī)模

C.加大股權(quán)融資比重

D.加大債權(quán)融資比重

9.（ ）是跨國企業(yè)進(jìn)行國際稅收籌劃的基本手段。

A.轉(zhuǎn)讓定價

B.國際避稅地

C.組織形式

D.籌資結(jié)構(gòu)

10.如果一個企業(yè)或個人被一個國家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國承擔(dān)（ ）

A.無限納稅義務(wù)

B.有限納稅義務(wù)

C.本國納稅義務(wù)

D.外國納稅義務(wù)

二、多選題（5道，共30分）

11.國際稅收協(xié)定關(guān)于常設(shè)機構(gòu)的條款詳細(xì)列舉的常設(shè)機構(gòu)的具體標(biāo)準(zhǔn)有( )

A.固定的營業(yè)場所

B.建筑安裝工程持續(xù)時間超過12個月

C.非獨立代理人

D.獨立代理人

12.跨國企業(yè)可以利用國際避稅地（ ）。

A.規(guī)避較高的預(yù)提稅稅率

B.降低納稅調(diào)整風(fēng)險

C.降低間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的稅負(fù)

D.混合海外各子公司的利潤

13.國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括（ ）

A.消除國際重復(fù)征稅

B.稅收管轄權(quán)的劃分

C.國際稅收征管

D.加強國際稅收合作

14.以下屬于企業(yè)分支機構(gòu)所得稅的繳納方式的有（ ）

A.分支機構(gòu)獨立申報納稅

B.分支機構(gòu)集中到總公司匯總納稅。

C.代扣代繳

D.定期定額納稅

15.合并企業(yè)可以限額彌補被合并企業(yè)的虧損。需滿足以下（ ）條件：

A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

C.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)24個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

D.企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并

三、判斷題（10道，共30分）

16.從納稅籌劃的角度而言，兼并虧損企業(yè)一般采用新設(shè)合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并方式。（ ）

17.被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，可以選擇特殊性稅務(wù)處理。 （ ）

18.增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。 （ ）

19.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額（虧損計為零）計算。 （ ）

20.購買法與權(quán)益聯(lián)合法相比，資產(chǎn)被確認(rèn)的價值較高，并且由于增加折舊或攤銷商譽引起凈利潤減少，形成節(jié)稅效果。 ( )

21.國際稅收籌劃是指從事跨國經(jīng)營的企業(yè)利用不同國家之間的稅法差異及各國稅法、國際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，通過合法的生產(chǎn)經(jīng)營活動安排，規(guī)避或減輕其整體稅負(fù)的活動。 （ ）

22.除了轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理，《OECD轉(zhuǎn)讓定價指南》及相關(guān)文件還針對幾項常見的避稅手段設(shè)置了專門的反避稅規(guī)定，主要包括受控外國企業(yè)、成本分?jǐn)倕f(xié)議和資本弱化

23.對跨國企業(yè)而言，其針對常設(shè)機構(gòu)的國際稅收籌劃方式主要是盡力避免在多個國家或一個國家形成常設(shè)機構(gòu)。 （ ）

24.利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃時，一般只用稅收因素即可（）。

25.國際避稅地是指那些不征收所得稅的國家或地區(qū)。 （ ）

奧鵬，國開，廣開，電大在線，各省平臺，新疆一體化等平臺學(xué)習(xí)
詳情請咨詢QQ : 3230981406或微信:aopopenfd777