形考任務(wù)四（20分）

試卷總分:100 得分:100

一、單選題（10道，共40分）

1.下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（ ）。

A.對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

B.如果總機(jī)構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機(jī)構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)則宜采用子公司的形式，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的

C.子公司不是獨(dú)立的法人，其所得與總公司匯總納稅

D.無(wú)論子公司還是分公司，都是獨(dú)立法人，都應(yīng)單獨(dú)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅

2.張先生將自己的一棟價(jià)值2000萬(wàn)元的房產(chǎn)投資入股甲企業(yè)，并取得甲企業(yè)20%的股權(quán)，房產(chǎn)于10年前購(gòu)入，取得購(gòu)入成本1000萬(wàn)元，張先生對(duì)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（ ）

A.0

B.200

C.100

D.300

3.甲公司共有股權(quán)2 000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，其將85%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。收購(gòu)日，甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付15 300萬(wàn)元，以銀行存款支付1 700萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ ）萬(wàn)元

A.340

B.170

C.153

D.400

4.某化妝品廠(chǎng)下設(shè)一非獨(dú)立核算門(mén)市部，每年該廠(chǎng)向門(mén)市部移送化妝品1萬(wàn)套，每套單價(jià)500元，門(mén)市部銷(xiāo)售單價(jià)550元（以上均為含消費(fèi)稅價(jià)）。如化妝品廠(chǎng)將該門(mén)市部分立，使其具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）

A.21.42

B.15

C.11.54

D.12.72

5.債務(wù)重組確認(rèn)應(yīng)納稅所得額占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（ ）以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額

A.50%

B.75%

C.85%

D.60%

6.國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定，只有在股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的實(shí)際受益人是締約國(guó)另一方居民的情況下，才可以享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。這體現(xiàn)了（ ）。

A.受益所有人原則

B.獨(dú)立交易原則

C.成本收益匹配原則

D.利潤(rùn)最大化原則

7.國(guó)際稅收籌劃的直接目的是減輕（ ）

A.高稅國(guó)稅負(fù)

B.境外稅負(fù)

C.本國(guó)稅負(fù)

D.整體稅負(fù)

8.一般而言，企業(yè)可以通過(guò)改變其籌資結(jié)構(gòu)（ ），減輕稅負(fù)

A.加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模

B.加大轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)模

C.加大股權(quán)融資比重

D.加大債權(quán)融資比重

9.一般而言，要利用國(guó)際避稅地進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃，第一步就是（ ）。

A.出口貨物到國(guó)際避稅地

B.在國(guó)際避稅地設(shè)立子公司

C.把財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國(guó)際避稅地

D.與國(guó)際避稅地稅務(wù)部門(mén)溝通

10.國(guó)際稅收籌劃不僅需要跨國(guó)企業(yè)遵循其本國(guó)的稅法，而且要遵循（ ）

A.中國(guó)稅法

B.OECD稅法

C.聯(lián)合國(guó)稅法

D.東道國(guó)的稅法

二、多選題（5道，共30分）

11.國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括（ ）

A.消除國(guó)際重復(fù)征稅

B.稅收管轄權(quán)的劃分

C.國(guó)際稅收征管

D.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作 

12.為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化，跨國(guó)企業(yè)會(huì)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的手段（ ），從而降低集團(tuán)整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化

A.降低位于高稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)

B.增加位于高稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)

C.降低位于低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)

D.降低位于低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)

13.國(guó)際稅收協(xié)定關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的條款詳細(xì)列舉的常設(shè)機(jī)構(gòu)的具體標(biāo)準(zhǔn)有( )

A.固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所

B.建筑安裝工程持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月

C.非獨(dú)立代理人

D.獨(dú)立代理人

14.企業(yè)可以有效地改變企業(yè)組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。以下屬于企業(yè)分立籌劃分拆手段的是（ ）

A.將一個(gè)企業(yè)分拆形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的多個(gè)納稅主體

B.將兼營(yíng)或混合銷(xiāo)售中的低稅率業(yè)務(wù)或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來(lái)，單獨(dú)計(jì)稅，降低稅負(fù)

C.使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分拆成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體

D.增加一道流通環(huán)節(jié)

15.以下說(shuō)法正確的是（ ）

A.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減至15％的稅率征收企業(yè)所得稅

B.企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》的西部企業(yè)，可以享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率

C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額

D.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減至15％的稅率征收企業(yè)所得稅

三、判斷題（10道，共30分）

16.債權(quán)融資利息允許在稅前列支，而股權(quán)融資股息只能在稅后列支。因此，企業(yè)兼并采用債權(quán)融資方式會(huì)產(chǎn)生利息抵稅效應(yīng)。 ( )

17.股票換取資產(chǎn)式兼并也稱(chēng)為“股權(quán)置換式兼并”，這種方式在整個(gè)資本運(yùn)作過(guò)程中，沒(méi)有出現(xiàn)現(xiàn)金流，也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)資本收益，因而這一過(guò)程是免稅的。( )

18.兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。 （ ）

19.增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)“新納稅人”），并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。 （ ）

20.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額（虧損計(jì)為零）計(jì)算。 （ ）

21.除了轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理，《OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》及相關(guān)文件還針對(duì)幾項(xiàng)常見(jiàn)的避稅手段設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的反避稅規(guī)定，主要包括受控外國(guó)企業(yè)、成本分?jǐn)倕f(xié)議和資本弱化

22.對(duì)跨國(guó)企業(yè)而言，其針對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的國(guó)際稅收籌劃方式主要是盡力避免在多個(gè)國(guó)家或一個(gè)國(guó)家形成常設(shè)機(jī)構(gòu)。 （ ）

23.利用國(guó)際避稅地進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃時(shí)，一般只用稅收因素即可（）。

24.在大部分國(guó)家的稅收規(guī)則及相關(guān)法律規(guī)定中，子公司都被視為一個(gè)獨(dú)立法人，需要獨(dú)立承擔(dān)所在國(guó)的納稅義務(wù)；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨(dú)立法人地位的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經(jīng)營(yíng)成果往往要與總機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成果匯總到一起。 （ ）

25.國(guó)際稅收籌劃是指從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)利用不同國(guó)家之間的稅法差異及各國(guó)稅法、國(guó)際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，通過(guò)合法的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排，規(guī)避或減輕其整體稅負(fù)的活動(dòng)。 （ ）

奧鵬，國(guó)開(kāi)，廣開(kāi)，電大在線(xiàn)，各省平臺(tái)，新疆一體化等平臺(tái)學(xué)習(xí)
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